一、单项选择题
1、答案:C
解析:（1）选项A：适用4年的特殊诉讼时效期间；（2）选项BD；适用2年的普通诉讼时效期间。
2、答案:A
解析:（1）国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳。（3）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
3、答案
解析:（1）小规模的纳税人的进项税额不得抵扣；（2）应纳增值税额=24960/（1＋4%）×4%=960元。
4、答案:C
解析:转让货车的收入应该计入营业外收入，不计入扣除基础。业务招待费的准予扣除额=1500×5‰＋（8000－1500）×3‰=27万元。
5、答案:A
解析:（1）外商投资企业通过中国境内国家指定非营利的社会团体或者国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为当期成本费用列支，直接捐赠不得扣除。因此直接向灾区的捐赠200万元应该进行调整；（2）外商投资企业直接资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费可以全额扣除，因此直接资助某高校的研究开发经费60万元无需进行调整；（3）国债利息收入20万元免税；（4）2006年度应纳税所得额=5000+200－20=5180（万元）。
6、答案:B
解析:（1）用于对外投资联营的部分，由于不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50万元×12%=6万元；（2）剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×60%×（1－20%）×1.2%=14.4万元。两项合计,该企业应纳房产税20.4万元。
7、答案:C
解析:支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。
8、答案:A
解析:本题考核点是法律规范的分类。义务性规范是要求人们“必须”作出一定行为，承担一定积极作为义务的法律规范。
9、答案:A
解析:本题考核点是税法的构成要素。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化。
10、答案:C
解析:本题考核点是增值税销售额的计算方法。逾期未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额，并按所包装货物的适用税率计算销项税额。
11、答案:A
解析:本题考核点是增值税专用发票开具的时限。“采用分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天”，A选项正确的。
12、答案:C
解析:土地使用税的适用地区不包括农村。
13、答案:B
解析:本题的叙述说明应该采用税收保全措施。A选项是税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前采取的措施，C、D为税收强制执行措施。只有B为正确答案，是税收保全措施。
14、答案:A
解析:本题考核点是银行卡的种类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。B项为准贷记卡，C、D均为借记卡。
15、答案:B
解析:本题考核税种分类的依据。根据不同的标准，税收可以作不同的分类，其中，按管理和使用权限划分，税收可以分为中央税、地方税、中央地方共享税。
16、答案:A
解析:伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告尚不构成犯罪的，对单位处以5000以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员，可以处以3000元以上5000元以下的罚款，对其中的会计人员，由县级以上人民政府的财政部门吊销会计从业资格证书。
17、答案:B
解析:A为生产经营所得，C、D为其他所得，均为外商投资企业和外国企业所得税法规定的应税所得。股票发行溢价为企业股东权益，不交所得税。
18、答案:B
解析:在委托收款时，法律规定，银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。因此在本案中，应该由丙企业的开户银行通过乙银行向甲企业发出未付款项通知书。
19、答案:B
解析:记载资金的账簿以其增加额×0.05%贴花,其他账簿按件贴花，每本5元，（600－500＋40）×10000×0.05%＋20×5=800(元)。
20、答案:B
解析:本题的考核点为税款征收措施。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金。滞纳金=12×20×0.5‰=0.12(万元)
21、答案:C
解析:当事人不服法院第一审判决的,有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院提起上诉。该期限为15天。
22、答案:B
解析:企业和其他组织的年度财务报告(决算)应当永久保存。月度财务报告应该保管3年。
23、答案:B
解析:这里违反的是会计机构内部牵制制度的规定，注意这个名称。
24、答案:A
解析:应该使用组成计税价格＝（成本＋加工费）/（1－消费税率）＝70000元，应该代收代缴消费税＝70000×5％＝3500元。
25、答案:B
解析:税收实体法主要是具体规定税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容。
二、多项选择题
1、答案:AB
解析:不能提起行政复议的情形包括：（1）当事人不服行政机关作出的行政处分或者其他人事决定；（2）当事人不服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理。
2、答案:AB
解析:（1）选项AB：国务院颁布的属于“行政法规”；（2）选项C：属于“地方性会计法规”；（3）选项D：属于“会计章程”。
3、答案:ABC
解析:（1）选项B：属于混合销售，根据娱乐城的主营业务—并征收营业税；（2）选项D：集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。
4、答案:AB
解析:（1）买方缴纳契税、印花税；（2）卖方缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税。
5、答案:CD
解析:（1）选项A：单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支，并一律不得支取现金；（2）选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；（3）选项C：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务；（4）选项D：临时存款账户支取现金，应当按规定办理。
6、答案:ABC
解析:本题考核点是不相容职务相互分离。不相容职务主要包括；授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
7、答案:ABCD
解析:本题考核点是增值税的征收范围。本题四个环节都是销售货物行为，都属于增值税的征收范围。
8、答案:ABC
解析:本题考核点是外商投资企业和外国企业成本、费用和损失的列支范围。企业通过中国境内国家指定非营利社会团体或国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，可以作为当期成本费用列支。
9、答案:BC
解析:本题考核点是房产税的计税依据。按房产计税价值征税，称为从价计征；按房产租金收入征税，称为从租计征。
10、答案:BC
解析:本题考核点是强制执行措施。经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施；①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
11、答案:CD
解析:根据现行税收征管权限和收入支配权限的划分，属于地方税的税种包括：城镇土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、房产税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税。消费税属于中央税，增值税属于中央地方共享税。
12、答案:ACD
解析:残疾人个人从事个体工商业生产、经营所得属于个人所得税减税范围，而不是免税项目。
13、答案:BC
解析:核定征收的适用范围有六个方面,不包括B、C。
14、答案:ABCD
解析:在托收承付结算方式下，对于下列情况，付款人在承付期内，可以向银行提出全部或部分拒绝付款：（1）没有签订购销合同，或购销合同未订明托收承付方式结算方式的款项；（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货，付款人不再需要该项货物的款项；（3）未合同规定的到货地址发货的款项；（4）代销、寄销、赊销商品的款项；（5）验单付款，发现所列货物与合同规定不符；（6）验货付款，发现货物与合同规定或与发货清单不符的款项；（7）货款已经支付或计算有错误的款项。
15、答案:ABC
解析:本题旨在考查的分类，根本法是宪法，宪法以外的所有法律都是普通法；根据法的内容这个标准进行的分类，刑法属于实体法；刑法以保护公共利益为目的；属于公法，因此与之对应的选项D私法就不是正确选项。
16、答案:AB
解析:金融机构从事转贷业务，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额；纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
17、答案:ABCD
解析:四项都是调整对象。
18、答案:AD
解析:信用卡可以分为贷记卡和准贷记卡。
19、答案:BD
解析:注意区分城建税的基础不同。
20、答案:BC
解析:B中内资有计税工资的限制，外资按实付工资来；C中内资有扣除比例，外资全额扣除。
三、判断题
1、答案:×
解析:纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当优先于抵押权执行。
2、答案:×
解析:单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支，并一律不得支取现金。
3、答案:√
解析:本题考核点是会计档案的销毁。根据《会计档案管理办法》的规定：①对于保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁；②正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
4、答案:×
解析:本题考核点是起征点的概念。根据土地增值税的减免税规定，扣除项目金额的20%对应的数额为起征点。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税，而不是仅对起征点以上部分征税。
5、答案:×
解析:本题考核点是增值税专用发票的开具时间。采用交款提货结算方式的，增值税专用发票的开具时间为收到货款的当天。
6、答案:√
解析:税法、税收的含义可以推导得出。
7、答案:×
解析:亏损企业当年发生的“三新”开发费用即使比上前增长10%以上，也不得实行加扣50%的政策，但当年实际发生的“三新”费用可据实扣减。
8、答案:√
解析:见教材，这是个人出租房屋的一个税收优惠措施。
9、答案:×
解析:纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
10、答案:×
解析:纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。
四、简答题
1、答案:
（1）①B银行对A公司的诉讼时效期间为2006年4月1日—2008年4月1日。根据规定，诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算，本题适用普通诉讼时效期间为2年。②B银行申请执行的时间符合规定。根据规定，双方当事人是法人的，申请强制执行的时间为6个月。③税务机关对B银行享有税收优先权。根据规定，税收优先于无担保债权。
（2）税务机关对C银行不享有税收优先权。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。在本案中，A公司于2005年以其设备设定抵押发生在前，2006前欠缴税款发生在后，因此税务机关对C银行不享有税收优先权。
（3）税务机关对D银行享有税收优先权。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。
（4）税务机关对E工商行政管理机关的罚款享有税收优先权。根据规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处于罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
（5）①税务机关可以人民法院申请代位行使对F公司的到期债权。根据规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权。②A公司尚未履行的纳税义务不能免除。根据规定，税务机关依照规定行使代位权、撤销权后，并不能免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
解析:
2、答案:该煤矿应纳印花税：
（1） 运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税（即按仓储保管合同1‰）。应纳税额=150万元×1‰=1500（元）
（2） 租赁合同应纳税额=4万元×3×1‰=120（元）
（3） 企业与企业间的借款合同不贴印花。
（4） 购销合同应纳税额=70（万吨）×50（元/吨）×3‰=105000（元）
（5） 该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定额贴花5元；季度未结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。
（6） 土地出让合同按产权转移书据纳税＝1000000×0.05％＝500元
（7） 融资租赁合同按借款合同纳税＝200000×10×0.005％＝100元
该煤矿当月应纳印花税税额=1500＋120＋10500＋5＋500＋100=12725（元）
解析:
3、答案:
（1）该商场有代开增值税专用发票的行为，应由税务机关责令其限期改正，没收非法所得，并可处以1万元以下的罚款。
（2）该商场有虚开增值税专用发票的行为，致使国家被骗税5万元（1.7＋10×33%）,所以应对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以下有期徒刑或者拘役,并对该商场处2万元以上20万元以下的罚金。
（3）该商场作为扣缴义务人没有按规定扣缴广告设计师的劳务报酬的个人所得税，属于未履行扣缴义务人的职责，扣缴义务人应承担连带责任。该广告设计师应补缴个人所得税，如不自行补缴，则属于偷税行为。根据规定，少缴税款800元[5000（1－20%）×20%]，因为不到1万元，所以如构成偷税行为则应追缴税款800元，及滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下的罚金。
解析:
五、综合题
1、答案:（1）
①进口机械设备应纳增值税额
――购货佣金8万元,设备进口后的安装调试费用12万元,不能计入完税价格,应当从100万元的总成交价中扣除；
――该设备运抵我国海关前的运输费、保险费20万元应计入关税完税价格；
――从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，不能计入关税完税价格。
关税完税价格=100－8－12＋20=100（万元）
关税=100×10%=10（万元）
增值税=（100＋10）×17%=18.70(万元)
②进口汽车配件应纳增值税额
――销货佣金10万元、经纪费20万元可以计入完税价格（注意区分购货佣金和销货佣金）；
――运抵我国海关前的运输费、保险费70万元可以计入完税价格，从海关运抵汽车制造厂的运输费10万元不能计入完税价格。
关税完税价格=900＋10＋20＋70=1000（万元）
关税=1000×20%=200（万元）
增值税=（1000＋200）×17%=204（万元）
（2）国内销售环节应纳增值税额＝当期销项税－当期进项税
①4月1日将价值1000万元A型轿车交付一级代理商代销，5月8日收到商场代销清单。
根据规定，将货物交给他人代销的，增值税的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。因此，1000万元的销售不能计入4月份。
同理，收到的上期代销业务的价款1500万元应该计入4月份销售额
销项税＝1500×17％＝255万元
②4月10日将100万元（不含税）的A型轿车用于集体福利，应该视同销售。
销项税＝100×17％＝17万元
③4月12日将自己研制的B型轿车无偿赠送北京奥运会组委会，视同销售。因为没有售价，所以要根据组价公式推导。
销项税＝400×（1＋15％）÷（1－8％）×17％＝85万元
④以委托收款方式销售，于4月30日发出并办妥了托收手续，5月8日收到车款。
根据规定，采取委托收款结算方式的，增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，300万元的销售额应计入4月份。此外，销售汽车时向买方收取的10万元运输费用，属于价外费用，应计入销项税额。
销项税额=300×17%＋10÷（1＋17%）×17%＝52.45万元
⑤向乙经销商的销售
10万元的代垫运费不属于价外费用。
销项税额=400×17%＝68万元
⑥逾期包装物押金12万元为含税价格
销项税额=12÷（1＋17%）×17%＝1.74万元
⑦工业企业从废旧物资回收经营单位购进废旧汽车配件，可以抵扣进项税额
进项税=20×10%＝2万元
⑧购进100万元的建筑材料用于装修办公楼（非应税项目），进项税额不得抵扣。
⑨外购10万元的食用油用于无偿赠送，视同销售，进项税可以抵扣
销项税＝10×（1＋10％）×13％＝1.43万元
进项税＝10×13％＝1.3万元
⑩进口设备
――在计算检测设备在进口环节应纳的增值税时，从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，不能计入关税完税价格；
――在计算国内汽车销售环节应纳的增值税时，检测设备在海关缴纳的增值税不能抵扣，从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，也不能抵扣，因为外购固定资产的进项税额、外购固定资产的运费均不能抵扣。
⑾进口汽车配件
――在计算汽车配件在进口环节应纳的增值税时，从海关运抵汽车制造厂的运费10万元，不能计入关税完税价格；
――在计算国内汽车销售环节应纳的增值税时，汽车配件在海关缴纳的增值税204万元可以抵扣，从海关运抵汽车制造厂的运费10万元也可以计算抵扣。
可以抵扣的进项税额=204＋10×7%＝204.7万元
合计：销项税额=255＋17＋85＋52.45＋68＋1.74＋1.43=480.62（万元）
进项税额=2＋204.7+1.3=208（万元）
当期应纳增值税税额=480.62－208=272.62（万元）
（3）国内销售环节应纳消费税额=100×8%＋400×（1+15%）÷（1－8%）×8%＋300×8%＋10÷（1＋17%）×8%＋400×8%＋12÷（1+17%）×8%=105.5（万元）
（4）该企业的行为属于偷税行为。根据《税收征管法》和《刑法》的规定，通过虚假手段，隐瞒实际收入和支出，在账簿上多列支出或不列、少列收入，偷税数额占应缴纳税额的10%以上且偷税数额在1万元以上的，即构成偷税罪。
偷税数额＝（272.62－150）＋（105.5－90）＝138.12万元
偷税比例＝138.12/378.12＝36.53％
该企业偷税数额累计138.12万元,偷税数额占应纳税额的36.53％,已构成偷税罪。根据《刑法》的规定，应由税务机关追缴其偷税税款138.12万元,并对该公司处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3年以上7年以下有期徒刑。
