中华网校与东奥课件比-第一章第五节.doc
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中华会计网校 第 一 章 总 论 【字体：大 中 小】
第五节 会计账簿
一、会计账簿的意义和种类
（一）会计账簿的意义
会计账簿是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。
注意：
会计账簿与账户的关系——是形式和内容的关系
账户存在于账簿之中，账簿是账户的存在形式和载体；账簿中记录的经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿是外在形式，账户是内容。
（二）会计账簿的分类
1.账簿按其用途的不同，可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。
2.账簿按账页格式分为：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。
3.账簿按外型特征分为：订本账、活页账和卡片账。
【例题】
1.企业原材料明细账通常采用的格式是（ ）（2007年考题）
A.卡片式
B.多栏式
C.数量金额式
D.三栏式
【答疑编号11010701：针对该题提问】
【答案】C
【解析】原材料明细账应该采用数量金额式。
2.下列各账簿中，一般应采用三栏式账簿的有（ ）。
A.应收账款明细账
B.原材料明细账
C.固定资产明细账
D.管理费用明细账
【答疑编号11010702：针对该题提问】
【答案】A
【解析】原材料明细账一般采用数量金额式；固定资产明细账一般采用卡片式；管理费用明细账一般采用多栏式。
3.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是（ ）。（2005年考题）
A.多栏式明细账
B.卡片式明细账
C.数量金额式明细账
D.横线登记式明细账
【答疑编号11010703：针对该题提问】
【答案】A
【解析】管理费用明细账要按多栏式设置。
二、会计账簿的登记
（一）会计账簿的内容及登记要求
1.会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。
2.会计账簿的登记要求
（1）准确完整；
（2）注明记账符号；
（3）书写留空；
（4）正常记账使用蓝黑墨水；
（5）特殊记账使用红墨水；
（6）顺序连续登记；
（7）结出余额；
（8）过次承前；
（9）不得括擦涂改。
（二）会计账簿的格式和登记方法
1.日记账的格式和登记方法
2.总分类账的格式和登记方法
3.明细分类账的格式和登记方法
【例题】
下列各明细分类账,可以采用定期汇总登记方式的是（ ）。
A.固定资产 B.应收账款
C.应付账款 D.库存商品
【答疑编号11010704：针对该题提问】
【答案】D
【解析】库存商品、原材料产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。
三、对账和结账
（一）对账
会计对账的主要内容包括：（1）账证核对；（2）账账核对；（3）账实核对。
（二）结账
结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额的合计和余额。
1.结账的程序
2.结账的方法
【例题】
1.下列对账工作，属于账实核对的是（ ）（2007年考题）
A.总分类账与序时账核对
B.总分类账与所属明细分类账核对
C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对
D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对
【答疑编号11010705：针对该题提问】
【答案】D
【解析】账实核对是指账簿记录和实存财产的核对。
2.在下列有关账项核对中，属于账账核对的内容是（ ）。
A.银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对
B.银行存款日记账余额与其总账余额的核对
C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对
D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对
【答疑编号11010706：针对该题提问】
【答案】BCD
【解析】银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对属于账实核对的内容，不属于账账核对。
3.年终结账时，有余额的账户，应将其余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。（ ）（2005年考题）
【答疑编号11010707：针对该题提问】
【答案】√
东奥在线：第五节 会计账簿
一、会计账簿的意义和种类
(一)会计账簿的意义
会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。
(二)账簿的种类
【例题15】企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是（ ）。（2006年考题）
A.三栏式明细账 B.多栏式明细账
C.横线登记式明细账 D.数量金额式明细账
【例题16】企业原材料明细账通常采用的格式是( )。（2007年考题）
A.卡片式 B.多栏式
C.数量金额式 D.三栏式
【例题17】下列各明细分类账,可以采用定期汇总登记方式的是( )。
A.固定资产 B.应收账款
C.应付账款 D.原材料
【例题18】企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是（ ）。
A. 多栏式明细账 B. 卡片式明细账
C. 数量金额式明细账 D. 横线登记式明细账
二、会计账簿的登记
(一)账簿的主要内容及登记要求
1．账簿的主要内容
（1）封面 ；（2）扉页 ；（3）账页。
2．账簿的登记要求
（1）准确完整；（2）注明记账符号；（3）书写留空；（4）正常记账使用蓝黑墨水；（5）特殊记账使用红色墨水；（6）顺序连续登记；（7）结出余额；（8）过次承前；（9）不得刮擦涂改。
（二）会计账簿的格式和登记方法
三、对账和结账
（一）对账
1．账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
2．账账核对
账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：
(1)总分类账簿有关账户的余额核对；
(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对；
(3)总分类账簿与序时账簿核对；
(4)明细分类账簿之间的核对。
3．账实核对
账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：
(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；
(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；
(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；
(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
【例题19】下列对账工作，属于账实核对的是( )。（2007年考题）
A．总分类账与序时账核对
B．总分类账与所属明细分类账核对
C．会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对
D．财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对
（二）结账
1．结账的程序
（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。
（4）结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期。
2．结账的方法
四、错账查找与更正方法
（一）错账查找的方法
1．差数法
漏记借方金额或贷方金额的情况。
2．尾数法
发生的角、分的差错。
3．除2法
将某个借方金额登记到贷方，或将某个贷方金额登记到借方。
4．除9法
（1）将数字写小
（2）将数字写大
（3）邻数颠倒
【例题20】下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（ ）。（2006年考题）
A.将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方
B.将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元
C.漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元
D.将“库存现金”科目借方的76元误记为67元
（二）错账更正方法
1．划线更正法
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。
2．红字更正法
记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。
【例1-14】某企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元。该企业会计分录误作为：
借：制造费用 2000
贷：原材料 2000
该企业更正时，应当用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证：
然后用蓝色字体编制一张正确的记账凭证并记账，分录为：
借：生产成本 2000
贷：原材料 2000
【例1-15】承【例1-14】，科目选用无误，但金额误记为20000元，则该企业的更正会计分录为：
3．补充登记法
记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。
【例1-16】承【例1-15】，金额误记为200元，则该企业的更正会计分录为：
借：生产成本 1800
贷：原材料 1800
【例题21】在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有( )。
A.记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误
B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误
C.记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误
D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误
