税制体系的故事

  税

税其实是个大题目，不应该在本文里面述说，但是会计和税总有联系，就简单
的做一些介绍，俗话说得好：民以食为天，国以税为本，没有税国家就不能正
常运转，正常的机制就不能保证，所以每一个公民都应该重视税，了解税。我
国从计划经济到市场经济过渡的过程中，因为一些历史原因，目前的税法本身
还有执法部门还存在着这样那样的问题，相信总会有理顺的那一天。近几年，
随着税法宣传的力度加大，还有我们自身素质的加强和客观的需要，我们越来
越重视税的作用，也有很多人想进一步的了解有关税法问题，但是本文不以税
做为主题，所以只做简单介绍。
94年以后，会计制度改革，紧跟着税制改革，还有国税地税分家，所谓的国税
和地税，是指从税源上就开始区分税归谁占有和支配，从这个意义上现行的工
商税收按税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税三类。其中，消费税
为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一
般为地方税。具体征收上国税征收消费税和增值税，还有2000年以后成立的企
业的所得税，其他税种有地税局征收。我国的税源目前按照大类可以分为以下
几种，由税务机关负责征收：
1、 流转税类，包括：增值税、消费税和营业税，增值税主要由生产及贸
易企业因为货物增值需要交纳的税；消费税是单独划定较高消费档次的产品，
包括烟酒、化妆品、小汽车、柴油汽油等在交纳增值税的基础上，又单独征收
的一个税种；营业税是指服务业包括酒店、宾馆、旅游等类似消费场所按照营
业额要缴纳的税。
2、 资源税类，包括资源税、城镇土地使用税，其中资源税主要是指矿产
品需要交纳的税。
3、 所得税类，包括企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人
所得税，所谓所得税是指对收益征收的税，我国因为改革开放期间一些特殊情
况，内外资企业有很多不一样的政策，形成了内外资企业不平等的局面，在这
期间还出现过很多的漏洞，例如，刚开始外资企业的车辆是黑牌照的，而且外
资企业买汽车还享受很多的税收优惠，有很大一批人，就因为这个政策，大发
横财。注册一个外资企业，只需要一本外国护照，按国际惯例外资企业不需要
资金到位，就可以先注册，于是一本外国护照，注册一家外资公司，按照政策
规定买几部进口免税汽车，接着倒卖，然后再注册一家外资公司，如此下来，
一年内赚的钱，比开公司强了百倍，要说人家有什么错，我看也没有什么大
错，政策允许，何乐而不为呢，商人嘛，以利益为重也是正常的，亏得是国
家，根由也是国家的政策。大家最感兴趣的肯定是个人所得税，其实个人所得
税是个非常简单的税种，但是因为我国的国情不一样，目前来说，真正交税的
都是工薪阶层，我国的灰色收入太多，我想在近十年内这种现象不会有大的改
观。个人所得税是超额累进税率，即收入越高要缴纳的税率越高，税法规定每
月工资收入不超过800元，不需要交税，超过800元部分的前500元，按照5%交
税，500元到1500元部分按照10%交税，1500元到5000元部分按照15%交税，超过
5000元部分按照20%交税，外国人的扣缴基数为4000元，同时近两年因为各地的
经济发展水平不一样，当地自行规定了一些扣缴基数，我了解的深圳、北京、
上海都远远超过了800元，青岛市目前的基数为1100元，同时还有一些可以在税
前扣除的项目，例如，按规定缴纳的公积金，社保个人负担部分都可以在税前
扣除。以上是工资收入的交税方法，其他的收入按照其他的方法缴纳。
4、 特定目的税类，包括宴席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购
置税、耕地占用税等，是为了特定的目的征收的税种。
5、 财产和行为税类包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用
牌照税、印花税、屠宰税、契税。这些税种是与财产或行为挂钩的地方税种。
6、 农业税类包括农业税、牧业税，就我们国家的国情看，这两个税种应
该有很高的额度，但事实上，因为农村收入一直徘徊不前，经济发展水平一直
很落后，这两个税种在整个税收中所占比例还是比较低的。
[fly]文字[/fly]7、 关税，我国的关税是由海关单独征收的，关税的详细情况非常复杂，
不做详细介绍。
几年来，税务部门因国家的监督力量加强和他们本身的意识提高，他们的工
作态度已大为改观，特别是青岛的地税部门，服务态度和服务深度大大加强，
让广大的会计人员感到由衷的欣喜，在2000年以前，我们要去税务部门办事，
那肯定遇到的是一张冷脸，不光一问三不说，还会冷嘲热讽，在这种情况下，
我们还不能漏出半点的不满意，陪着小心，说着奉承，满脸的虔诚，说求爷爷
告奶奶是一点也不过分，直到今天，我们仍然不敢说：我是纳税人！好像他们
是纳税人，我们是服务部门。到现在仍基本未改观的是国税退税局的工作人
员，因为他们负责的不是征税而是退税，可能以为大权在握吧，我想也与个人
素质和国家政策培训有关系，不过总会好的。
同时，我们每一位公民也要进一步加强税法观念，如果我们都和外国人一
样，买东西的时候很平常的接受我花300元钱买产品，同时要交纳30元钱的税的
观念，我们的整个税制体系就应该比较健全了。