（五）综合题

1、甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：
（1）2000年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均收银行存款支付（假定在取得投资时未发生股权投资差额）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）2000年度，乙公司实现净利润2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派现金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的现金股利（不考虑相关税费）。
（6）2001年度，乙公司发生亏损200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元（假定不考虑相关税费；甲公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响）。
要求：假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录（“长期股权投资”科目，要求写出明细科目及专栏）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日购入股票成本为：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
应收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：长期股权投资——股票投资（投资成本） 7810000
  应收股利 200000
  贷：银行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的现金股利
借：银行存款 200000
  贷：应收股利 200000
（3）2000年乙公司实现净利润，甲公司应享有
2000000×25%＝500000元
借：长期股权投资——股票投资（损益调整） 500000
  贷：投资收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的现金股利
甲公司应分得股利1000000×0.10＝100000元
借：应收股利 100000
  贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利
借：银行存款 100000
  贷：应收股利 100000
（6）2001年度，乙公司发生亏损，甲公司应承担200000×25%＝50000元
借：投资收益 50000
  贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 50000
（7）2002年1月7日，转让部分股票可获得价款100000×10＝1000000元
转让应分摊的损益调整为（500000-100000-50000）/100万股×10万股＝35000元
转让应分摊的投资成本为7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：银行存款 1000000
  贷：长期股权投资——股票投资（投资成本） 781000
    长期股权投资——股票投资（损益调整） 35000
    投资收益 184000
[解析]本题是考察长期股权投资的相关业务。注意从题意中可知，本题应运用权益法（05教材已将其删除），而不是运用成本法。

2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证，市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
（2）在安装上述专用设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。
（3）2000年12月15日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。
（4）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。
（5）2003年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款90万元存入银行。
假定甲企业在接受损赠及出售该项专用设备时不考虑所得税等相关税费。
要求：
（1） 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。
（2） 编制甲企业安装专用设备的会计分备。
（3） 编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
（4） 计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。
（5） 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
（答案中的金额单位均用万元表示；“资本公积”科目要求写出二级明细科目；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）（2004年）


【答案】（1）借：在建工程100
       贷：待转资产价值100
借：待转资产价值100
  贷：资产公积－接受捐赠非现金资产准备
注：按照现行规定且考虑接受捐赠的所得税因素（假设所得税率为33％），则应为
借：在建工程 100
  贷：待转资产价值 100
借：待转资产价值 100
  贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 76
    应交税金——应交所得税 33
（2）借：在建工程 11.7
  贷：原材料 10
    应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1.7
借：在建工程 48.5
  贷：库存商品 40
    应交税金—应交增值税（销项税额） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
  贷：应付工资 15
    银行存款 4.8
（3）借：固定资产 180
    贷：在建工程 180
（4）2001年应计提的折旧额=180×（1—5%）×5/15=57（万元）
2002年应计提的折旧额=180×（1—5%）×4/15=45.6（万元）
（5）2003年12月出售固定资产，2003年应计提固定资产折旧为：180×（1—5%）×3/15=34.2万元
借：固定资产清理 43.2
  累计折旧 136.8
  贷：固定资产 180
借：银行存款 90
  贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 46.8
  贷：营业外收入 46.8
借：资本公积—接受损赠非现金资产准备 100
  贷：资本公积—其他资本公积 100
注：按照现行规定且考虑接受捐赠的所得税因素（假设所得税率为33％），则应为
借：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 76
  贷：资本公积—其他资本公积 76
[解析]本题主要考察接受捐赠非现金资产时的处理，应先计入待转资产价值。此外还考察固定资产处置时的处理。注意理解各个科目的内涵。

很好
谢了