[初级] 会计职称初级考试《会计实务》第二章历年考题4

（四）计算分析题

1、甲企业相关资料如下：

（1）2004年3月月初会计科目的余额：
甲企业试算平衡表
2004年3月1日   
会计科目  借方余额  贷方余额
银行存款  30000  
应收账款  50000  
原材料  40000  
短期借款    40000
应付账款    30000
实收资本    50000
合计  120000  120000

（2）3月发生如下业务：
①收回应收账款40000元并存入银行。
②用银行存款20000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。
③用银行存款偿还短期借款30000元。
④从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。
⑤收到投资人追加投资50000元并存入银行（假定全部为实收资本）。
⑥购入原材料，货款30000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。
要求：
（1）编制上述业务的会计分录。
（2）编制甲企业的试算平衡表。（答案中的金额单位用元表示）（2004年）
甲企业试算平衡表
2004年3月1日  期初余额  
会计科目  借方  贷方
银行存款  30000  
应收账款  50000  
原材料  40000  
短期借款  40000  
应付账款  30000  
实收资本  50000  
合计  120000  120000



答案：
1．（1）编制会计分录：
①借：银行存款 40000
   贷：应收账款 40000
②借：原材料 20000
   贷：银行存款 20000
③借：短期借款 30000
   贷：银行存款 30000
④借：应付账款 10000
   贷：短期借款 10000
⑤借：银行存款 50000
   贷：实收资本 50000
⑥借：原材料 30000
   贷：应付账款 30000
（2）甲企业试算平衡表（2004年3月31日）

2004年3月31日  期初余额    本期发生额    期末余额  
会计科目  借方  贷方  借方  贷方  借方  贷方
银行存款  30000    90000  50000  70000  
应收账款  50000      40000  10000  
原材料  40000    50000    90000  
短期借款    40000  30000  10000    20000
应付账款    30000  10000  30000    50000
实收资本    50000    50000    100000
合计  120000  120000  180000  180000  170000  170000



[解析]本题做题的关健是编制正确的会计分录，然后将其填入表中进行试算平衡，如果结果不平衡，则说明分录有错，再返回去进行相应。

2、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：
（1）存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：
借：短期投资 100
  贷：银行存款 100
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：
借：银行存款 11.7
  贷：主营业务收入 10
    应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
（3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：
借：营业费用 20
  贷：银行存款 20
甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。
要求：
（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。
（2）分别编制错账更正会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（2005年）
参考答案：（1）①采用红字更正法。②补充登记法。③划线更正法。
（2）
①先做一笔红字冲销分录：
借：短期投资　　100
  贷：银行存款　　100
再做一笔正确的：
借：短期投资　90
  应收股利　10
  贷：其他货币资金――存出投资款100
②借：银行存款105.3
   贷：主营业务收入90
　　   应交税金――应交增值税（销项税额）15.3
③不需要做分录。
[解析]本题关健是要熟练掌握会计差错更正的方法及相关分录的处理。