引用:

引用第187楼学习交流于2007-11-22 10:52发表的 :
请问老师: 我公司现有一套房正在给单位出租, 需开票,这项租金收入主要涉及那些税费

单位房屋出租不按租金交纳房产税，按固定资产帐面房产原值，一次减除30%后的余值计算交纳房产税。因此，会涉及营业税——服务业，税率5%，以及相应的附加，如果签订租赁合同，还有印花税，税率0.1%

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夏老师，帮忙解答：增值税销售发票超过90天退回给我公司，我公司无法开具销项负数，那么该如何处理呢？谢谢！

引用:

引用第192楼泉水叮咚于2007-11-22 15:17发表的 :
夏老师，帮忙解答：增值税销售发票超过90天退回给我公司，我公司无法开具销项负数，那么该如何处理呢？谢谢！

根据关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 国税发〔2006〕156号的规定，此发票不得开具负数发票。
个人认为应该区别双方的责任及利益关系进行处理。
1、如果责任在于购货方，且购货方已经付款结算完毕或未付款部分小于发票税额，应该把发票交给购货方，作为普通发票入帐使用，进项不得抵扣；如果受票方未付款或是未付部分大于发票税额，应该考虑重新开具发票。
2、如果责任在于销售方，尽管重新开具发票存在很大风险与难度，但是必须要开，只是如何进行账务处理器。
3、重新开票因为原来的发票已经入帐且不能开负数，所以必须避免销售收入重复入帐，只能对销项税进行处理，记入营业外支出，所得税也要进行纳税调整。

引用:

引用第172楼随风儿于2007-11-20 12:19发表的 :
　　谢谢夏老师的回答，我看了您推荐的文件．事情原因是我公司明年要搬迁，关于收到搬迁收入合理避税问题，有几个方案，但不知道哪个方案交的税费能少些．我想把我的想法说说，如果您有时间，给我解答一下．
　　方案一：我公司待收到搬迁收入后，在五年内购置足额的房地产，这样可以抵扣收入，不再交纳所得税．但在购置固定资产后，因为资产金额比较大，再处理资产需要一定的时间，影响资金的使用效率．
　　方案二：老板刚刚成立一新公司，注册完毕，出资到位，用出资款购置了房屋（但没办完房产证）．现在考虑由我公司购买新公司的房产作为投资．便可抵扣搬迁的收入，但这笔支出发生在前，搬迁收入得到在后（现在没得到，估计搬迁后明年才会得到）．这笔支出能否允许抵扣收入呢？
　　方案三：因为看了搬迁的文件，文件指出收到搬迁款五年内重置固定资产的，均可抵扣收入．所以打算，在收到搬迁款的第四年，我公司购置新公司的房产，作为投资这样既可以免交所得税，又可以在这四年中无偿使用交易的税费．

.......

怎么没看到夏老师重新编辑的啊?

夏老师: 刚刚看过156号有关增殖水的文件, 并没有说不能开红字增值税发票呀

注意第一条第三款：因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单。必须在专用发票认证期限内！


国家税务总局
关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知

国税发〔2007〕18号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：�
    《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：
　　  一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：�
  （一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。�
　　（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。�
（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。　　   
（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。�
　　（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。�
　　 二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。�
　　 三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。�
　　 四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。�
　　 特此通知。
　　
　　                       国家税务总局
　　                     二○○七年二月十六日

项了,宝地呀!!!

多谢老师指点

承接193楼，夏老师，如果责任在销售方，那么具体的帐务怎么做呢？例如：正常开票时是借：应收帐款——风行公司，贷：主营业务收入，应交税金——应交增值税（销项税额）。重新开具时原“主营业务收入”该记入哪个科目？