想请教老师关于税率的问题：我公司是小规模纳税人的商贸企业。是属于劳务性质的。好像听说劳务分人工和运输装卸两种。适用的税率也不一样，人工是5％。单运输装卸的是3％，我公司 不单单是只有运输装卸，还涉及到人工的。这种情况有可能想办法申请3％的税率吗？有什么好的操作办法吗？
先谢谢老师了

请看154楼回答。

question:
你好！我想请教一下，
某厂商是设备买卖公司，而非安装公司。那么其安装的设备安装费应该是开增票，还是开工程发票？

想请教一下劳动见习补贴收入如何入账?分录如何做?
谢谢!!!

[s:2] [s:1]

[p]141楼:你所说的厂商是一个商业企业,增值税一般纳税人,你的问题准确地说应该是这个企业如何纳税的问题,而不是表面上的怎么开发票.
增值税条例规定了几种特殊经营行为下应缴税种的选择:
1 兼营不同税率的货物或应税劳务:指的是纳税人生产或销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务.这种情况下.纳税人应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额.未分别核算的,从适用税率.分别核算具体指分别核算销售额并按不同税率各自计算应纳税额.目的是避免出现适用税率混乱,出现小缴或多缴税款的现象.
2 混合销售行为:一项销售行为如果即涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为.混合销售行为只是针对一项销售行为而言的,也就是说,非应税劳务是为了销售一批货物而提供的,二者之间是紧密相连的从属关系.
对混合销售行为的税务处理方法是:从事货物的生产批发或零售的企业,企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产.批发为主,并兼营非应税劳务的企业.企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税.上述所称"从事货物的生产.批发为主,并兼营非应税劳务"是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中,年货物销售额超过50%,非应税劳务营业额不到50%.
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为,由国家税务总局所属征收机关确定.
3 兼营非应税劳务:指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(营业税规定的各项劳务),且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系.根据<增值税暂行条例实施细则>的规定:纳税人兼营非应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务或非应税劳务的销售额,对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税,对非应税劳务的销售额(即营业额)按适用的税率征营业税.如果不分别核算或不能准确核算货物和应税劳务和非应税劳务销售额的,其非应税劳务应与货物和应税劳务一并征收增值税.这时该非应税劳务的销售额视为含税销售额,取得的符合规定的发票或完税证等,准予从销项税额中抵扣.
141楼所说的情况不很具体,个人认为属于混合销售行为的可能性最大.当然这需要你依据具体情况做出判断.祝好运![p][/p]

产品成本核算方法

2007-3-12　13:18



　　成本核算是企业管理和财务核算中最重要，也是最复杂的问题之一。

　　一、中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法

　　中小型企业一般指资产规模不大、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理（含财务人员）较少的企业，组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。

　　在生产方面具体表现为：

　　1.没有专职的成本核算人员；

　　2.辅助核算部门不独立核算；

　　3.车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，经常失真；

　　4.车间管理人员与行政管理人员不易区分——说到这，是否有人会说，那还能核算准，核算不准核算又有何意义？我也有这要样的疑问，也正是如此才更想通过介绍这样一种简单的方法以期能对中小企业成本核算有一定的促进作用。

　　中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准成本法或作业成本法。

　　二、核算方法的选择

　　无论什么工业企业，无论什么生产类型的产品，也不论管理要求如何，最终都必须按照产品品种算出产品成本。按产品品种计算成本，是产品成本计算最一般、最起码的要求，品种法是最基本的成本计算方法。若有需要或管理上是按订单生产，可使用分批法。

　　同时因小企业一般不对外筹集资金，（待查措词）不向公共部门报送报表，所执行的也就不是严格意义上的《企业会计制度》或《小企业会计制度》，执行的是参照税法规定的一种四不像的尽量能起到一些避税效果的会计政策。这在本文所要介绍的核算方法上也能体现出来。

　　三、相关科目设置及核算思路

　　1.不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目，将其合并为一个生产成本科目，不按产品设明细账，直接设原材料、工资及福利费、电力（燃料动力）、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。因为一般中小企业经营范围有限，产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能归属到具体产品外，其它项目并不能归属到具体产品，核算到产品没有实际意义。但当所用原料及所产产品区别较大，可以按产品设明细账；也可不设，而用成本核算表代替，即所谓的以表代账。

　　2.因中小企业车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，制造费用科目不按车间设明细账，直接设机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集。同时因中小企业管理人员多参加生产管理，对这种由管理人员参与且发生不会太多、金额不会太大的与生产有关的差旅费、办公费没必要再设制造费用－办公旨同。差旅费什么的二类科目。而是直接记入管理费用。制造费用月底不先进行分配，而是转到生产成本科目后统一分配。

　　3.原材料范围。在满足需要的前提下，只把产品构成比例较大的几种做为原材料，这样即能减少工作量，又因非主要原材料提前进入了成本，可起到一点避税作用。

　　4.对车间月末已领未用的原材料，酌情处理：若价值较低，归入当月即可；若价值较高，算入下月（假退料）。

　　5.废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。

　　6.若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。否则不设。

　　7.不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本（分配方法见下）。

　　8.不设低值易耗品科目，直接记入制造费用——机物料或修理费明细科目，同时设备查账以备管理需要；若需要设，亦采用一次摊销法，入账同时即进行分配。

　　9.关于折旧，建议按税法规定的年限计算，可省去纳税调整的辛苦。税法没有明确规定的，再参考财务制度的规定。

　　10.对于在产品构成中所占比重较小且数量众多的存货建议采用实地盘存制计算每月实际消耗量。

　　四、日常工作及成本资料的取得

　　（一）、日常

　　1、成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等，这就需要企业起码有相应的管理制度。如库房管理制度，生产

　　2、生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等资料要及时转交会计部门。

　　3、日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。

　　（二）月底

　　1.计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。

　　2.取得原材料库月报表，先比对已入财务账原材料与库房所报购入数量是否有出入，若有应属发票未到者，要估价入账。原材料发出采用加权平均法。

　　3.取得工资相关资料，计提工资及福利费。

　　4.由生产车间相关部门提供各工序在产品数量及完工程度。

　　五、成本费用分配方法

　　（一）

　　1.分配方法要符合企业自身的生产技术条件，要能体现受益原则。

　　2.分配标准的选择原则强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系，并且容易取得。

　　3.能分清受益对象的直接记入，分不清的按一定标准记入。

　　（二）

　　1、能直接归属到某产品的原材料等大项费用直接归入相应产品。

　　2、其它成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值参与分配。

　　六、个人对此法的评价

　　1.核算基本准确，能满足成本分析的需要，但不够精确。

　　2.产品约当产量估计不够准确，这也是成本核算中的通病，没法。

　　3.产值比例法未见哪本会计著作上有记载，感觉没有理论依据，适用范围也不太广，主要适用于已做过详细成本核算、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的企业。不过我认为其有一定的科学性，虽然其同工时比例法、工资比例法、材料比例法原理不一样，效果却相近。

　　七、应注意的几个问题

　　1.正常性停工与非正常停工

　　2.委托加工问题（互相多重委托）

　　3.生产研发耗用问题

　　4.试生产阶段无产品产出耗用问题

　　八、成本核算的几个相关问题

　　1、成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业，了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义。

　　2、成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合；二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题的。（注意：实际中，财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同，这好许是易产生差异的原因）

　　3、成本会计实务可以接受成本会计理论的指引，但要突破相关理论的束缚，不要局限在成本会计理论的框框里面，最好的成本会计核算和管理体系就是最贴近企业生产流程的核算体系，这样才能反映本公司的生产管理特点，每一个企业的生产特点都有其特殊性，公司的管理层在不同的阶段有着不一样的关注点，所以在确定整体思路的前提下，成本核算体系要有一定的可变性，关键的要在成本理论的指导下解决管理层关心的问题，将业务和财务相结合。

　　4、正如网友qiqiaoao所说，我国现行的所得税法是重损益而轻资产，即对期间损益作了大量详细的禁止性或限制性规定而对资产价值及生产成本的计量却缺乏相应的规定。可是资产最终会通过折旧、摊销、销售等方式转化为期间费用，现在的资产价值即是今后的期间费用的来源和依据，在我国的成文法中法无禁止即为合法，税法既然没有对相关的资产计量作禁止或限制性规定，那么会计功夫的深浅就会决定今后期间费用的多少，而会计本身就是介于艺术和科学之间的一门学科，它离不开估计、判断并由此衍生出了令人眼花的会计魔术，这为企业纳税提供了广阔的选择空间。因此现行税法重损益而轻资产计量的做法无异于开门闭窗。这也为在成本核算这方面提供了足够的筹划空间。
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我才加入没多久，这里真得很好。可以学到很多。谢谢了。

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