2003年和2004年的审计考题，寻找参考答案

  全国2003年4月高等教育自学考试审计学试题
课程代码：00160
第一部分 选择题(共40分)
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.1918年我国创办的第一家社会审计组织是（　　　）
A.潘序伦创办的立信会计师事务所B.奚玉书创办的公信会计师事务所
C.谢霖创办的正则会计师事务所D.徐永柞创办的徐永柞会计师事务所
2.下列各项，不属于书面证据的是（　　　）
A.销售发票 B.成本核算制度 C.会计报表 D.管理当局声明书
3.与分析性复核方法最相关的认定是（　　　）
A.存在或发生 B.完整性C.权利或义务 D.估价与分摊
4.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（　　　）
A.增加符合性测试，增加实质性测试B.减少符合性测试，减少实质性测试C.增加符合性测试，减少实质性测试
D.减少符合性测试，增加实质性测试
5.不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错 报或漏报的可能性，审计上称作（　　　）
A.控制风险 B.检查风险 C.固有风险 D.交易风险 6.下列各项审计程序，非必须执行的是（　　　）
A.了解被审计单位的基本情况 B.符合性测试C.实质性测试 D.编写审计报告
7.按照内部控制的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控 制制度，这种方法称为（　　　）
A.追踪法 B.实验法 C.观察法 D.判断法 8.一般情况下，符合性测试的范围和数量取决于（　　　）
A.被审计单位规模大小 B.审计收费的高低C.对内部控制的初步评价结果 D.审计时间的长短
9.下列各项，应纳入具体审计计划内容的是（　　　）
A.审计目的、审计范围及审计策略 B.审计程序C.重要性的确定 D.审计风险的评估
10.下列各项，属于审计实施阶段工作内容的是（　　　）
A.签订审计业务约定书 B.对重要性标准进行初步评估C.初步分析审计风险 D.符合性测试
11.发生下列情况时，审计人员需实施符合性测试（　　　）
A.相关内部控制不存在B.相关内部控制未有效运行
C.进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量D.小规模企业
12.上一级审计机关作出复审结论和决定，应当在收到复审申请之日起的（　　　）
A.十日内 B.十五日内 C.三十日内 D.三个月内 13.在我国《独立审计基本准则》中，下列各项均属一般准则的内容，除了（　　　）
A.对独立审计目标的表述B.对注册会计师业务素质的要求C.对注册会计师和被审计单位双方责任的规定D.对编制审计计划的规定
14.下列各项审计工作底稿，应归入永久性档案的是（　　　）
A.审计报告书副本 B.库存现金盘点表C.应收帐款询证函 D.现金收支系统内部控制问题调查表
15.某会计师事务所于2000年3月15日签发了对甲公司1999年度财务报表的审计报告。按规定，其在审计过程中填列的各调查表至少应保留至（　　　）
A.2000年12月31日  B.2009年3月15日  C.2009年12月31日  D.2010年3月15日
16.当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，应当向债务人发生（　　　）
A.肯定式函证  B.否定式函证  C.肯定式函证或否定式函证  D.第一次发出肯定式函证，若没有回函，第二次发出否定式函证
17.就地审计按照不同情况，可以分为以下审计种类，除了（　　　）
A.驻在审计 B.巡回审计
C.突击审计 D.专程审计
18.下列各项职能中，不属于内部审计职能的是（　　　）
A.监督职能 B.管理职能
C.评价职能 D.鉴证职能
19.如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是（　　　）
A.编号选样法 B.随机数表法C.系统随机选样法 D.整群随机选样法
20.审计人员对审计证据进行鉴定时不应考虑的因素是（　　　）
A.审计证据的真实性 B.审计证据的相关性C.审计证据的重要性 D.取得审计证据的成本与效益
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.审计最早产生是由于(　　　　　 )
A.私有制产生B.皇室的出现C.财产所有权与财产经营权分离D.财产所有权与财产保管权分离E.股份有限公司产生
22.我国制定的审计方面的法律和行政法规包括(　　　　　 )
A.《中华人民共和国审计法》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《独立审计实务公告》D.《独立审计基本准则》
E.《独立审计具体准则》
23.下列各项，符合独立审计基本准则的有( 　　　　　)
A.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法
B.注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结 　果负责
C.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上由会计师事务所接受委托，签订审计 　业务约定书
D.注册会计师在电子数据处理环境下，用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审 　计目标与范围
E.注册会计师应对审计事项作出评价、出具审计意见，对于违反国家规定的，应在法定职权 　范围内做出处理、处罚的审计决定
24.下列各项，属于被审计单位会计责任的有(　　　　　 )
A.建立健全的内部控制制度B.保护资产的安全、完整C.保证会计资料的真实性D.保证会计资料的合法性E.保证会计资料的完整性
25.高估资产会直接影响到的会计报表认定的有(　　　　　 )
A.存在或发生 B.完整性 C.权利和义务D.估价或分摊 E.表达与披露
26.审计证据按其形式可以分为( 　　　　　)
A.测试证据 B.实物证据 C.书面证据D.口头证据 E.环境证据
27.审计报告应当包括的内容有(　　　　　 )
A.审计报告名称及收件人名称B.审计范围段C.审计意见段D.审计机构和审计人员签章E.管理建议书
28.发现以下情况，注册会计师可以出具保留意见审计报告(　　　　　　 )
A.审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据
B.会计报表严重歪曲被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝调整
C.个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则
D.审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见  E.被审计单位面临重大诉讼，且无法适当估计其后果
29.下列各项，属于库存现金实质性测试内容的有(　　　　　 )
A.了解库存现金的内部控制制度B.评价库存现金的内部控制制度C.盘点库存现金D.审查外币现金的折算是否正确
E.确定现金在会计报表上的披露是否恰当
30.如果被审计单位的应收帐款是由于以下原因注销的，审计人员应提请其作帐面调整(　　　　　 )
A.债务人破产 B.债务人死亡 C.债务人逃跑  D.债务人迁址　　　　　　　　E.债务人欠款已达三年
第二部分 非选择题(共60分)
三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31.审计独立性
32.业务经营审计
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33.简述产品销售收入的实质性测试程序。
34.与外部审计相比，内部审计具有哪些特点?
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35.对收入费用项目的审计为什么要较多地采用分析性复核程序?它是如何进行的?
五、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36.审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记帐已登记完毕，结出现金余额为6,832元，经盘点现金，取得以下资料：
(1)现金盘点实有数5，108.70元。
(2)下列凭证已付款尚未制证入帐：
①职工朱敏1月25日借差旅费1，000元，已经领导批准；
②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。
(3)门市部送来当天零售货款2，580元(不包括在盘点实有数内)，附发票副本16张，未送存 银行，也没有入帐。
(4)未领工资1，480元，单独包封(不包括在盘点实有数内)。
(5)银行核定库存现金限额5，000元。
要求：
(1)根据清点结果，编制库存现金清点表；
(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。
37.宝通宾馆属外资企业，2001年共盈利180万元，年末未分配利润50万元。2002年，该公司实现营业收入1，000万元，费用成本700万元，营业税100万元，营业外收入10万元，营业外支出110万元。该公司2002年已缴纳所得税16万元，所得税税率为16.5%。
审计人员于2003年2月对该宾馆2002年会计帐户进行审查，发现下列费用已经入帐：
(1)12月购买设备一台，价值2万元，列入管理费用；
(2)支付违约金1万元，列入营业外支出；
(3)车间厂房遭火灾损失10万元，列入营业外支出，之后保险公司赔偿损失4万元，列入盈余公积；
(4)捐赠“希望工程”款10万元，列入营业外支出；
(5)业务招待费8万元，列入管理费用，但税法规定业务招待费只能按年营业收入的0.5%在税前列支。
要求：
(1)指出上述会计处理的错误，并编制调整分录；
(2)计算该公司2002年税前利润；
(3)计算该公司2002年应纳税所得额、应交所得税和应补交的所得税；
(4)计算该公司2002年可供分配的利润。
38.上海达信会计师事务所注册会计师李明和张建于2003年2月18日完成了对光明电器股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作。在审查工作中，发现该公司有低估负债和费用100万元的错误，经编制调整工作底稿，该公司已对该项错误作了调整。2003年2月21日，注册会计师的助手完成了审计报告的初稿，内容如下：
光明电器股份有限公司：
   本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2002年度会计报表进行了审查。我们审计是依据《股份有限公司会计制度》进行的。在审计过程中，我们实施了检查内部控制遵守情况和数据记录真实情况等必要的审计程序。
   我们认为，贵公司上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制有限公司会计制度》的规定，公允地反映了贵公司2002年度的财务状况和经营成果。
中国注册会计师 　李明　 张建 2003年2月21日
要求：根据上述资料指出审计报告中存在的问题，并提出相应的正确写法。
2004年4月自考审计学试题
课程代码：00160
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.最能体现审计鉴证职能的是（　　　）
A.国家审计 B.内部审计C.社会审计 D. 政府审计
2.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（　　　）
A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定 D.出具拒绝表示意见的审计报告
3.国家审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合审计署颁布的有关规定和（　　　）
A.独立审计准则 B.国家审计准则C.注册会计师法 D.审计法
4.国家审计机关应当在实施审计多少日之前向被审单位送达审计通知书？（　　　）
A.15日 B.10日C.20日 D.3日
5.存货盘点明细表属于（　　　）
A.书面证据 B.口头证据C.环境证据 D.实物证据
6.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（　　　）相关。
A.审计目标 B.审计范围C.被审计单位的会计报表 D.客观事实
7.注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（　　　）
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传
8.下列职务中，不属于不相容职务的是（　　　）
A.授权业务与执行业务 B.记录业务与审核业务C.记录资产与保管资产 D.授权业务与审核业务
9.注册会计师审计出具的审计报告，应直接报送（　　　）
A.被审计单位 B.委托人C.被审计单位业务主管部门 D.注册会计师协会
10.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（　　　）
A.至少保存至2003年2月15日 B.至少保存至2007年2月15日C.至少保存至2012年2月15日 D.长期保存
11.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（　　　）
A.存在或发生 B.权利和义务C.表达和披露 D.估价和分摊
12.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（　　　）
A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点小组成员进行盘点
C.根据观察情况进行适当抽点 D.收集盘点单，编制盘点表
13.确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（　　　）
A.是否已取得银行对帐单 B.是否已取得所有已支付支票存根C.各银行存款余额的大小 D.内部控制制度是否薄弱
14.应收账款函证的时间最好安排在（　　　）
A.与审计报告日相近的时间 B.与资产负债表日相近的时间C.与审计业务完成日相近的时间 D.与审计费用支付日相近的时间
15.下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（　　　）
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责
C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户D.公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客
16.下列属于固定资产内部控制弱点的是（　　　）
A.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C.所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理D.出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入
17.注册会计师函证期末应付帐款的余额或许是不必要的，因为（　　　）
A.函证同截止测试重复B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫
C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动D.应付帐款存在更多的低估舞弊可能
18.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（　　　）
A.盈余公积的25% B.注册资本的25%C.未分配利润的25% D.税后利润的25%
19.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（　　　）
A.B公司的律师 B.金融监管机关C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东
20.如果分析性复核表明产品销售收入比计划和预算分别下降了20%和40%，则注册会计师应（　　　）
A.发表保留意见 B.怀疑会计报表中有错误C.认为被审计单位经营业绩差 D.要求被审计单位在报表的附注中说明
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中有二个至四个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（  　　　）
A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告D.法律法规规定的其他业务
22.在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（  　　　）
A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系
23.根据我国独立审计准则，下列各项属于会计报表认定的有（  　　　）
A.存在或发生 B.表达与披露C.完整性 D.所有权
24.下列属于外部书面证据的有（  　　　）
A.注册会计师编制的有关计算表 B.银行对帐单C.应收帐款函证回函 D.购货发票
25.出现下列情况时，可不进行符合性测试（  　　　）
A.相关内控不存在 B.相关内控未有效运行C.执行符合性测试不经济 D.拟依赖被审计单位的内部控制
26.审计人员评审内部控制的最终目的，在于确定被审计单位内部控制的（  　　　）
A.科学性 B.健全性C.有效性 D.先进性
27.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（  　　　）
A.高效优质地为被审计单位服务 B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D.确保审计收费的合理性
28.审查营业外收支净额时，下列项目记入营业外收入，审计人员应予以认可（  　　　）
A.固定资产盘盈和出售净收入 B.无形资产所有权转让取得的净收入C.固定资产出租收入 D.罚款收入
29.否定式函证适用于（  　　　）
A.相关的内部控制是有效的 B.预计差错率较低C.欠款余额小的债务人数量很多
D.有理由确信大多数被函证者能认真对待函证信，并对不正确情况作出反映
30.按审计的内容，经济效益审计可以分为（  　　　）
A.管理审计 B.业务经营审计C.宏观经济效益审计 D.微观经济效益审计
三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31.随机选样
32.实质性测试
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33.简述后续审计的特点。
34.简述审计业务约定书中应明确的会计责任与审计责任。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35.试比较应收账款函证与应付账款函证的异同。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分。）
36.假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）
会计报表认定 具体审计目标 审计程序
销售收入的分类正确   销售收入的入账时间正确   销售收入从总体上比较正常  销售收入确实已经发生
销售收入的确认符合会计政策的规定  销售收入没有隐瞒
会计报表认定
（1）存在或发生（2）完整性（3）权力与义务（4）估价或分摊（5）表达与披露
审计程序
（1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账
（2）计算应收账款周转率、毛利率等指标，并与前期数值进行比较
（3）审查产品明细表和产品价格表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账核对
（4）审查销售合同中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件
（5）审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等
（6）审查外币销售收入，复核汇率折算的正确性
（7）审查与关联方发生的交易，计算关联方交易的比例
（8）编制销售收入明细表，并将其合计数与销售收入总账核对
37.审计人员对A公司2002年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记帐余额为174800元，银行对帐单余额为97500元，并发现以下情况：
1、银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入帐；2、A公司12月28日开出转帐支票一张25500元，银行未入帐；
3、银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入帐；4、A公司12月29日存入转帐支票一张64000元，银行未入帐；
5、银行对帐单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记帐上无此记录。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
2002年12月31日
银行调节项目 金额 企业调节项目 金额
银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800
加：企业已收，银行未收 加：银行已收，企业未收
1、存入转帐支票 64000 1、借款利息 1200     2、存入现金 5000 2、
减：企业已付，银行未付 减：银行已付，企业未付
1、开出转帐支票 25500 1、收到汇款 35000    2、 2、
实际存款余额 141000 实际存款余额 141000
要求：
1、指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；
2、分析公司在银行存款方面可能存在的问题，并提出进一步审查的线索。
38.B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：
1.采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。
2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。
3.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
4.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳付款。
5.存货由仓库保管员保管和登记明细账。
6.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
7.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
8.仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
9.从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。
要求：根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。