第一篇 软件篇

第一节 软件安装

一 系统硬件要求：
PII以上CPU，64M以上内存，800*600以上显示器分辨率；可支持宽行打印的打印机（必备）；

二 系统软件要求：
中文Windows 98 SE/ME/XP/NT4.0/2000
中文MS Office 2000/XP （建议不要使用office97）

三 兼容性要求：
系统中不能安装Visual Foxpro 7.0或英文版Visual Studio 6.0或英文版Visual Foxpro 6.0，否则会造成系统兼容性错误从而导致申报软件无法正常运行。
四 安装软件方法：
执行安装文件： 生产企业出口退税申报最新版_setup.exe
(1)  点“下一个”按钮
(2)  等待安装程序读取文件，
(3)  点“下一步”按钮
(4)  阅读协议后，点“是”按钮继续
        在用户名、公司名称处填入相应的信息。（用户名和公司名称可以自行设定）
(5)  点“下一步”按钮
(6)  如果要更改安装文件夹，点击“浏览”按钮
        输入文件夹名称，点击”确定”返回到步骤(6) 之画面。
      系统默认安装文件夹：
  “C:\出口退税电子化管理系统\生产企业出口退税申报系统xx版\”
        注意：建议使用系统默认的安装路径，安装文件夹不能含有空格，特别不要安装到” programfiles\”以及”my document\”等文件夹下
(7)  点击”下一步”“下一步”。。。。。。
(8)  点“下一步”按钮开始安装
(9)  等待安装过程进行完成
(10)  点击”完成”，安装过程结束

第二节 初始设置

软件初始设置方法：
1. 系统安装后，通过点击WINDOWS下的“开始——程序——出口退税电子化管理系统——生产企业出口退税申报”进入系统。
系统默认口令：
用户：sa    （系统管理员）
口令：      （空）

2.系统配置的设置。计算机操作：系统维护—〉系统配置—〉系统配置设置与修改
（1）  计税计算方法：一般企业选择“1.免抵退”。对于按照规定不计算当期应退税额的企业（如发生首笔出口业务至今未满一年的企业和新办企业），选择“4.免抵（不退）”，在首笔出口业务发生后的第13个月把该标志调整为“1.免抵退”。
（2）  进料计算方法：根据系统特点，为了减少企业工作量，我市统一采用“1.实耗法”。(根据当地税局的方法选用)
（3）  分类管理代码：一般企业选择“C”，经税务机关认定为退税分类管理B类企业的选择“B”。
（4）  税务机关代码：“310112”+ 两位镇区代码。（按当地税局实际）
（5）  税务机关名称：录入主管税务机关名称。

3.系统参数设置与修改。计算机操作：系统维护—〉系统配置—〉系统参数设置与修改。
（6）  进料加工：有进料加工业务的企业必须选择“有进料加工业务”。
（7）  一致性检查：必须选择“检查商品代码”。
（8）  补税时限：选定为“6个月”。

4.自用商品码的设置。计算机操作：系统维护—〉代码维护—〉海关商品码。单击“自用商品”按钮进入自用商品设置。选择“当前记录”， 单击“设为自用代码”按钮便将当前记录设置为自用代码。这样在企业录入明细申报数据时便可在“商品代码”栏中采用下拉的方式找到企业的自用商品代码，从而提高企业录入的速度。若选择“当前筛选条件下的所有记录”，即将全部商品代码设为自用商品代码。

第三节 软件升级

由于出口退税政策处于不断完善过程中，因此软件也要随着变动，半年之内，必有升级。

第一步备份老版本数据(见图一)

    数据备份到哪儿去了？通过[系统配置-系统参数设置与修改]设置目录位置(见图二图三)

第二步：安装新系统

第三步：配置(图二三)

第四步：导入备份数据(图四)

第四节 单证数据明细录入

（1）进料加工手册登记录入。
   进料加工手册录入是进料加工进、出口明细数据录入的前提，因此企业必须先将进料加工登记手册在申报系统进行手册登记录入申报。
企业进入“进料加工手册登记录入”窗口，将应登记的全部手册在该窗口进行录入操作。具体由企业根据合同备案表的相关项目对应手册登记项目进行准确录入，即将合同备案表中的币别代码、“进口总值”、“出口总值”、“合同有效期限”在手册登记的相应项目中准确录入。此外企业还必须准确录入手册登记号码，每本手册对应一条记录。
企业在手册登记后发生变更的，企业不需要进行补充或变更原来的登记内容（因为新申报系统目前仍不支持手册的变更操作），所发生变更的内容由手册的最后核销来调整。
   （2）进口料件明细申报录入。
企业在每月增值税纳税申报前，将上月收到的免税进口报关单复印件进行整理、检查。整理包括按手册号进行分类，并按手册号顺序装订成册，贴上进口报关单装订封面。检查内容包括报关单是否属于本企业的进口报关关单，与以前申报的进口报关单是否有重复，进口报关单是否有海关签盖的单证审核章或验讫章，是否加盖了企业的报关专用章等。将整理、检查后的进口报关单整理装订成本，作为免抵退税申报的留存备查资料。
进口报关单整理、检查无误后，将装订好的进口报关单按装订顺序在“进口料件明细申报录入”窗口中全部录入。录入的进料登记册号（进口报关单的备案号）必须正确，否则将会影响以后手册核销数据的准确性。
采用实耗法后，进料明细数据的录入应注意如下内容：
①对“贸易方式”为“进料对口”、“进料非对口”、“进料深加工”、“进料余料结转”等进口报关单，企业应作为当期进料录入。
②对“贸易方式”为“进料成品退换”、“外资设备物资”、“一般贸易”等进口报关单，企业不能作为当期进料录入。
③对“贸易方式”为“进料余料结转”、“进料料件退换”、“进料料件复出”等出口报关单，企业必须冲减当月进料，即在取得出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录。
④对发生“进料料件转内销”和“边角料转内销”的，企业必须按照海关补征增值税的完税价格来冲减当月的进口料件金额，具体处理是：录入的进口报关单号码为“海关代征增值税的完税证”上的报关单号码，数量不录入，录入的金额为海关代征增值税的完税价格的负数。
      （3）出口货物明细申报录入。
企业在每月纳税申报前，将上月的免抵退税出口货物全部在“出口货物明细申报录入”窗口中录入。企业录入报关单出口额时要检查报关单的成交方式，以FOB价成交的才可以将报关单注明的金额录入，若成交方式为CIF价，必须按报关单注明的金额减去运费、保险费后的余额作为免抵退税出口额录入。合计录入的免抵退税出口额应与企业当月纳税申报表的第7栏“免抵退税出口额”一致，不一致的必须在当期纳税申报调整。企业录入当月免抵退税出口明细时其报关单号码不能为空。一般贸易的出口明细录入，其“进料登记册号”为空，进料加工的出口货物其“进料登记册号”（出口报关单的备案号）必须准确录入，否则影响日后手册核销数据的准确性。
企业当期收齐本月出口单证，单证不齐标志栏为空，若该单证预审有电子信息则作为当期单证齐全销售额参与免抵退税额的计算。因此企业当期收齐本月的单证应在读入预申报反馈信息后，查看这些单证是否有电子信息，有电子信息的才参与当期免抵退税额的计算，无电子信息的，企业必须在撤消原申报数据，做反馈信息处理后，进入“出口货物明细申报录入”窗口，对这些原来单证不齐标志为空，但由于无电子信息不能参与免抵退税额计算的单证，将其单证不齐标志修改录入“BH”，若为委托代理出口录入“BHD”，即将这些当期已经收齐单证但由于信息不齐的单证视作单证不齐处理。修改时若出现“不能更新临时表”的提示，请进入“C:\出口退税电子化管理系统\生产企业出口退税申报\code”目录，鼠标右键单击“BICODE.DBF”文件，修改文件属性，将“只读”和“隐藏”标志清空。企业修改单证不齐标志后才能进行正式的免抵退税电子数据申报。
对于经退税机关认定为退税管理B类管理的企业，对暂未收齐外汇核销单的出口单证，除核销单以外的其他单证资料都齐全时可以视作单证齐全，在当月免抵退出口明细录入时，其单证不齐标志为空。
此外，企业在撤消原预申报明细数据，做反馈信息处理后，进入“出口货物明细申报录入”窗口，利用“筛选”功能，输入“单证不齐标志”不等于“BH”且“信息不齐标志”不等于“B”等筛选条件，筛选出当期单证和信息都齐的出口记录，然后利用申报系统的自有打印功能，修改表头，选择打印字段后打印出来，打印出来的表格作为《本期收齐当期单证登录表》，该表格反映的单证齐全金额作为企业填写《免抵退出口货物单证不齐补税计算表》第3行的申报所属月份对应列的金额。企业还可以利用“打印”功能中的“报表设置”下的“导出”功能，将所要打印的表格以excel格式导出到指定的位置，利用excel打开并进行编辑、修改。企业将本期收齐当月的单证而且有电子信息的，按《本期收齐当期单证登录表》的顺序装订成册，参与当期免抵退税额的计算。
（4）收齐前期单证录入（收齐出口单证明细录入）。
该窗口的功能主要是对当月收齐的前期出口单证进行录入。企业在每月纳税申报前，将收齐的前期单证进行整理、检查，确认无误后，于预申报前，在“收齐前期单证录入”窗口中全部录入（注意：若某单证前期未在“出口货物明细申报录入”窗口中录入，即无法在该窗口中录入前期单证）。
企业在录入当月收齐的前期单证前，应检查核销单号码、金额与报关单是否一致；出口发票金额与报关单是否一致；报关单是否有退运未复出口的货物；报关单是否有海关加盖的验讫章和企业的报关专用章。对核销单号码、金额与报关单不一致，出口发票与报关单不一致的企业应认真检查原因并作出调整后才能申报，对报关单有退运未复出口货物的，应待该批货物复出口后才作为单证齐全申报，对报关单漏盖海关验讫章和报关章的，应补办手续后才能作为单证齐全申报。
要强调的一点是：企业当月收齐的前期单证必须有电子信息才能作为当月的单证齐全，参与免抵退税额的计算。因此，企业在做完预申报反馈信息读入并处理后，进入“综合数据查询”→“免抵退数据分类查询”→“信息不齐出口数据查询”窗口，查询当期收齐的前期单证哪些无电子信息，无电子信息的单证必须抽出，并放在以后信息齐的月份申报，计算机具体操作：企业进入“收齐前期单证录入”窗口，利用“撤消接单”功能，对信息不齐的记录进行撤消，剩下的全部为既单证齐电子信息又齐的记录，然后再利用“序号重排”功能进行重新排序。这样企业申报打印出来的《生产企业出口货物免抵退申报明细表》（单证收齐）的免抵退税出口额全部参与免抵退税额的计算。上述信息不齐的出口数据将在企业每次的预审反馈信息和终审反馈信息读入并处理后得到更新。
企业核对这些前期单证既已单证齐全又有电子信息后，可以利用“扩展”功能的“分层次统计”功能，按原所属年月分别统计出各月有电子信息的单证齐全金额，并打印出来，作为填写当月《免抵退出口货物单证不齐补税计算表》第3行的前期各月对应列的金额。
若出口报关单无电子信息（如运输方式为“保税”、“监管”等）经市进出口税收管理分局发函，海关回函情况属实的，企业可以将该笔报关单作为当月单证齐全金额申报，参与计算当月的免抵退税额。计算机操作：企业读入并处理预申报反馈信息后，进入“申报数据处理→设置出口信息不齐标志”窗口，点击“信息不齐”进入操作界面后，“记录操作范围”选择“当前记录”，“信息不齐标志”选择“空”，将回函记录的信息不齐标志“B”置为空。通过这样处理后，无电子信息的单证参与了当期的免抵退税额的计算，但由于其无电子信息，在计入免抵退税单证齐全的当月要附上海关回函的复印件。
（5）间接出口货物明细录入。
该窗口给企业录入当月转厂出口的货物明细，反映企业转厂出口销售情况，并为企业手册核销时计算转厂耗用免税进料提供准确的数据。企业应根据当月转厂出口报关单逐条录入，录入时，必须准确录入进料加工登记册号（转厂出口报关单备案号）和出口外币金额，否则将影响手册核销数据的准确性。
  （6）进料加工手册核销录入。
该窗口给企业录入手册核销信息，录入核销信息后，申报系统对整本手册的相关数据进行重新计算，出具核销手册的核销证明，调整“免抵退税额抵减额”和“不予免征和抵扣税额抵减额”。两类手册的核销处理办法如下：
①2002年年底前登记跨至2003年以后核销的手册（简称跨年手册）。
对2002年年底前已经登记跨至2003年以后核销的手册，在核销时录入的“实际进口总值”、“实际出口总值”、“结转产品”均为系统自动生成的数据，企业不能修改。申报系统自动利用这些数据来计算手册的实际分配率，调整免抵退税额抵减额和不予免征和抵扣税额抵减额。核销数据实际是2003年1月1日以后的进、出口数据，而不是该手册的实际进口总额、免抵退出口总额和转厂出口总额。即新申报系统只对2003年1月1日以后的进、出口数据进行核销调整，对2002年12月31日以前的进、出口数据不作处理。
②2003年及以后新登记手册的核销处理。
对2003年及以后新登记的手册在到期核销时，录入的“实际进口总值”、“实际出口总值”、“结转产品”系统虽会自动生成，但不以这些数据作为核销的依据，而必须以海关签章的《加工贸易生产合同核销申请表》的“实际出口成品耗用进料总金额”和“实际出口成品总金额”为准。具体做法如下：
A、  对于无转厂出口的手册。在手册核销时，将海关签章的《加工贸易生产合同核销申请表》中的“实际出口成品总金额”录入“实际出口总值”栏，将“实际出口成品耗用进口料件总金额”录入“实际进口总值”栏，其他栏次不需要录入数据。
B、    对于有转厂出口的手册。在手册核销时，“实际出口总值”栏按系统自动生成的数据，企业不能修改。将海关签章的《加工贸易生产合同核销申请表》中的“实际出口成品总金额”减去系统自动计算的“实际出口总值”，其差额录入“结转产品”栏，将“实际出口成品耗用进口料件总金额”录入“实际进口总值”栏，其他栏次不需要录入数据。
   企业在向税务机关办理手册核销前，应根据海关签章的《加工贸易生产合同核销申请表》，核对《加工贸易生产合同核销申请表》中的“实际出口成品耗用进料总金额”与申报系统自动生成的“实际进口总值”是否一致；核对《加工贸易生产合同核销申请表》中的“实际出口成品总金额”与申报系统自动生成的 “实际出口总值”、“结转产品（转厂出口）”之和是否一致。自查是否有未申报的免抵退税出口额、进料金额和转厂出口额等，若发现漏申报免抵退税出口额的立即在“出口货物明细申报录入”补充录入申报，若发现少（多）计进料的立即在“进口料件明细申报录入”作调整处理，若发现少（多）申报转厂出口的立即在“间接出口货物明细申报录入”进行调整。

第五节 申报处理

1、   免抵退的预申报。
    企业将所有当月应申报的明细数据在各模块录入后（包括手册登记录入、进料明细录入、免抵退出口和转厂出口录入、核销录入），进入“免抵退预申报”窗口，做“数据一致性”检查，查看一致性检查的提示信息，若有错误提示应查明原因，并作出调整，才能做下一步“生成明细申报数据”，生成预申报数据放在申报软盘的“预申报”文件夹中。企业应在每月增值税纳税申报前携带预申报软盘到主管税务机关进行预审。
2、   企业读入预申报反馈信息，并对反馈信息处理。
   主管税务机关退税部门对企业预申报数据预审后，将预审反馈信息保存到企业申报软盘的“反馈信息—预申报”文件夹里。企业进入“税务机关反馈信息读入”窗口，从“反馈信息—预申报”文件夹中读入预申报反馈信息，撤消原申报明细数据，并作反馈信息处理。在“出口信息不齐情况查询”窗口中查询：
A、查询当月出口当月收齐的单证是否有电子信息。无电子信息的单证，企业应将其抽出，作为以后月份申报的单证，并将对应的出口报关单电子数据中的“单证不齐”标志置为“BH”，委托代理出口的置为“BHD”。有电子信息的按《本期收齐当期单证登录表》的顺序装订成册，参与免抵退税额的计算。
B、查询当期录入的收齐前期单证是否有电子信息。无电子信息的单证必须抽出，并放在以后信息齐的月份申报，然后根据《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》（单证收齐）装订成册，参与免抵退税额的计算。
   企业读入预申报反馈信息，并对反馈信息进行处理后，进入“预审核疑点反馈情况查询”窗口，查询当期申报的明细数据有哪些问题，并针对问题作出明细申报数据调整。比如提示“商品代码”错误的应检查报关单商品代码是否录错；提示“出口金额超出正负0.2%“的应检查录入的出口金额是否正确；提示“海关数据中无此报关单号”应检查有无录错报关单号码，若为录错号码应修改明细数据并再次进行预申报，若报关单号码无误，即为无电子信息，企业应立即进入电子口岸的“出口退税子系统”，检查有无 “报送”了该份报关单。
3、   生成免抵退明细申报数据。
   所有需要申报的明细数据都已经调整正确后，即可以生成免抵退明细申报数据。首先要做数据一致性检查，数据一致性检查通过才能生成明细申报数据，将明细申报数据生成到申报软盘的“明细申报”文件夹中。数据一致性检查提示错误的应检查原因，企业不能解决的应咨询主管税务机关退税部门。
4、   模拟出具当月的免税证明。
   该步工作企业在生成明细申报数据后必须处理，否则其他申报的程序不能继续下去。模拟出具免税证明时可以将当月模拟出具的免抵退税额抵减额、不予免征和抵扣税额抵减额及当期的进口料件组成计税价格打印出来，其中不予免征和抵扣税额抵减额可以作为当月计算不予免征和抵扣税额的依据。
5、   纳税申报。
   企业在每月纳税申报前录入免抵退税明细申报数据并到税务机关退税部门预审，并在读入预审反馈信息，生成免抵退申报明细数据后，进入“免抵退正式申报”→“打印申报报表”将当期的《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》（出口货物）、《生产企业进料加工贸易免税证明》打印出来，《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》（出口货物）的出口总额作为当期纳税申报的“免抵退税出口额”，其出口额乘以征退税率之差合计数减去《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”后再减去上期汇总表的“结转下期不予免征和抵扣税额抵减额”作为当期纳税申报表的“不予免征和抵扣税额”。另外，在纳税申报时，还请企业留意有无上期应退税款未预提的情况。
6、   录入纳税申报表。
企业将当月申报的纳税申报表的有关数据在“纳税申报表数据采集”窗口中录入，要求企业录入的数据必须与纳税申报表的数据一致。
7、   录入免抵退申报汇总表。
企业进入“免抵退税申报汇总表数据采集”窗口。输入所属期，即自动生成免抵退税申报汇总表的各项数据，这些数据根据上期数据、当期明细申报数据和当期纳税申报数据形成。自动生成的汇总表各项数据企业一般不能做任何修改。企业对各项数据进行检查，检查无误后即可以存盘确认。查看2C（汇总表免抵退税出口额和纳税申报表的差额）和15C（汇总表不予免征和抵扣税额抵减额与纳税申报表的差额）是否有发生额，有发生额的立即补充纳税申报并调整申报系统中有关数据。。
8、   打印免抵退税申报表格。
免抵退税申报表格对于申报系统已提供的一律由申报系统打印，这些表格除《生产企业进料加工登记申报表》可以用A4纸打印外，其余表格都必须用B4纸打印，建议用多层无碳复写纸打印。系统不能打印的表格如《出口产品退（免）税申请表》、《免、抵、退税出口货物单证不齐补税计算表》和《生产企业国内进项税额转出计算表》仍采用手工方式填报。
9、    生成汇总申报数据。生成汇总申报数据前必须先做数据一致性检查，无错误提示，即可以生成汇总申报数据，将汇总申报数据生成到申报软盘中的“汇总申报”文件夹中。若数据一致性检查提示错误，应检查错误原因，并作出调整。
10、   免抵退税正式申报。企业生成汇总申报数据后，在每月的15日前，将申报的软盘和免抵退税纸质资料向主管税务机关退税部门办理免抵退税正式申报。应报送的纸质资料包括：
⑴申报系统打印的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（一式五份，其中一份随出口单证装订）；
⑵申报系统打印的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（出口货物）（一式四份，其中一份随出口单证装订）；
⑶申报系统打印的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（单证收齐）（一式四份，其中一份随出口单证装订）；
⑷申报系统打印的《生产企业免税货物申报明细表》（间接出口）（一式三份，有发生国内转厂业务的企业才需填报）；
⑸《生产企业国内进项税额转出计算表》（一式三份，有其他免税销售收入或国内转厂业务的企业才需填报）；
⑹经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》及财务报表（一式一份）；
⑺《免、抵、退税出口单证不齐补税计算表》（一式三份）；
⑻申报系统打印的《本期收齐当期单证登录表》（一式一份） ；
⑼《出口货物退（免）税申请表》(一式五份，已办理退税账户托管贷款业务的企业需填报一式六份，当月有发生应退税额才需填报)
⑽申报系统打印的《生产企业进料加工登记申报表》（一式三份，有进料加工业务的才需填报）；
⑾申报系统打印的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（一式三份，有进料加工业务的才需填报）；
⑿申报系统打印的《生产企业进料加工贸易免税证明》（一式三份，有进料加工业务的才需填报）；
⒀申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（一式三份）、海关签章的《加工贸易生产合同核销申请表》（复印件，一式两份）及相应的进料加工海关登记手册的复印件（一式两份）。有进料加工业务的企业才需填报；
⒁装订成册的资料：
①   当期出口当期收齐单证的装订顺序
免、抵、退税出口凭证装订封面——当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》——对应的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（出口货物）——企业签章的出口发票——出口收汇核销单（出口退税专用联）——加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用联）；
②   收齐前期单证齐全的装订顺序
免、抵、退税出口凭证装订封面——当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》——对应的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（单证收齐）——企业签章的出口发票——经外汇管理局签章的出口收汇核销单（出口退税专用联）——加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用联）；

11、企业在免抵退预申报的同时，取回上期退税机关终审的正式申报反馈信息。终审反馈信息存放在企业申报软盘中对应月份目录下的“反馈信息”—“正式申报”目录中。企业必须进入终审反馈信息对应的申报月份，才读入正式申报反馈信息，才能保证该月的终审反馈信息覆盖对应月份的相关数据。如企业取回2006年3月的终审反馈信息，企业必须进入“系统维护”→“系统重入”然后输入所属期“200603”重新进入申报系统后，再在第十一步“正式审核反馈信息处理”中读入和处理反馈信息，处理终审反馈信息后，申报系统操作向导显示企业已经完成2006年3月的申报。此时，企业才真正完成了一期的免抵退申报，企业的申报数据再也不能撤消或修改。

12、其他注意问题。
     1)、“单证不齐标志”系统中分为“B”（无报关单）、“H”（无核销单）、“D”（无代理证明）三个标志。如企业该笔出口业务当期单证齐全的，则“单证不齐标志”项目为空；如企业自营出口货物当期单证不齐的，统一录入“BH”；如企业委托出口货物当期单证不齐的，统一录入“BHD”。
    2)、所有手册到期时必须在申报系统内进行核销处理，手册核销后企业申报系统不能再录入该手册的有关进出口数据，因此企业在手册核销前务必将所有进出口数据全部录入申报系统。
    3)、企业将货物报关出口后，应及时进入电子口岸“出口退税子系统”查询这些已经报关的货物海关是否完成了“结关”手续，若有结关信息企业应及时到海关领取纸质报关单退税联。企业领取报关单退税联后，应及时进入电子口岸“出口退税子系统”，认真核对纸质报关单退税联内容与电子数据是否一致，若一致的做“报送”处理，若不一致的，企业应及时查明原因，并向申报地海关提出修改或重签报关单的申请。如果企业不及时做“报送”处理，就会在企业办理免抵退税申报时出现报关单无电子信息。

第六节 生产企业申报端常见问题汇总

地方有差异,仅供参考!

第二篇 免抵退基本知识篇

一、出口退（免）税概述
出口货物退（免）税，是指在国际贸易业务中，对本国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节按税法规定缴纳的增值税、消费税，即对出口货物实行零税率。有出口经营权的企业自营出口和代理出口的货物，除另有规定外，可以货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送当地主管出口退税的税务机关批准退还增值税和消费税。对出口货物退税，是税收上的一项优惠措施，也是现代税收管理体系的一个重要组成部分。它是国际贸易中通行的并为各国接受的，旨在鼓励本国出口货物公平竞争的一种税收措施。它也可以有效地避免国际双重课税。
出口货物的零税率，在税法上有两层涵义：一层是对本道环节的生产或销售不征增值税、消费税，二是对销售的出口货物前道环节所含的进项税额进行退付，即出口货物退税。
我国的出口退税政策是根据我国国情，参照国际通行的做法而制定的，它的产生是我国对外开放，进行社会主义现代化建设的必然产物，是建立在我国现行工商税制基础之上而自成体系的专项税收管理制度。概括地讲，我国出口货物退税机制的建立和发展过程大致可以划分为三个阶段。
第一阶段为国民经济恢复、发展和调整时期。新中国建立初期，为了尽快恢复国民经济，是行社会主义建设，鼓励对外贸易发展，国家零星出台了一些关于出口产口退（免）税的规定，对部分出口产品实行退税政策。这一时期的退税政策，因受政治等因素影响，政策缺乏延续性、变动较大。文革期间，简化税制，取消了对出口产品退（免）税的规定，税收与进出口贸易之间的联系被完全割断，给后一个时期的经济建设带来了严重后果。
第二阶段为十一届三中全会后社会主义现代化建设新时期。1979年国家开始下放对外经营权，允许工业生产部门和地方经营进出口贸易，对外贸易呈现蓬勃发展的局面。为适应经济形势发展，1980年底国务院以国发[1980]315 号通知批转了财政部《关于进出口商品征免工商税收的规定》，规定对进口产品征税，出口产品财根据换汇成本高低，视其亏损程度，在保本微利原则下酌情给予减免税。 1983年7月财政部下达《关于钟、表等17种产品实行出口退（免）税和进口征税的通知》，规定对进口上述17种产品，在进口环节征收工商税或增值税，上述产品出口后一律退还生产环节的增值税或最后生产环节的工商税。这一决定的实施，标志着我国运用税收杠杆调节进出口贸易迈出了新步代。1984年10月，国务院颁发的《产品税条例（草案）》作出明确规定，对进口产品征税、出口产品退税。1985年3月， 国务院批转了财政部《关于进出口产品征退产品税或增值税的报告》，形成了我国进出口税收制度的第一个带有基本法性质的文件。1987年12月，财政部下达《关于出口产品退税若干问题的规定》；1989年9月，国家税务局、对外经济贸易部、 海关总署联合颁发《出口产品退税审批管理办法》；1991年1月，国家税务局、 经贸部、海关总署、财政部、中国人民银行、国家外汇管理局联合下发《关于加强出口产品退税管理的联合通知》，规定出口退税实行与出口企业出口创汇任务、上缴中央外汇任务挂钩的办法。此后，国家税务局先后又作了若干具体补充规定，对出口产品的退税范围，退税计算依据、退税税率、退税库别、退税管理、退税检查及违章处罚等都作了明确规定。1992年12月国家税务局出国税函发[1992]816 号《国家税务局关于使用出口产品税收专用缴款书的通知》，规定从1993年1月1日，对生产销售出口产品征收产品税、增值税或工商统一税使用出口产品税收专用缴款书（简称专用税票），出口企业持完税专用税票申报退税。至此，出口企业向退税机关申报退税需提供的退税凭证发展到“三票两单”，即工厂收购发票、外销发票、专用税票和出口货物报关单（退税专用联）、经外管部门核销的银行结汇水单，形成了一个具有中国社会主义初级阶段特色的、较为完善的出口产品退税管理机制。
第三阶段为1994年1月1日新税制实施以后。根据新税制要求，为强化退税管理，简化退税手续，建立适应社会主义市场经济发展的、科学的、稳定的出口退税制度，1994年2 月国家税务总局颁发了《出口货物退税（免）税管理办法》（以下简称《办法》）。《办法》规定出口货物适用零税率，依据进项金额退还出口货物在国内生产、流通环节已纳增值税、消费税。比较原来的出口产品退税政策规定，《办法》在许多方面作了较大的改革，因而更为系统化、规范化：由于增值税的征税范围民经从工业制造环节扩大到商业批发和零售环节，《办法》规定出口企业从生产和流通领域收购的货物出口都予以退税；把外商投资企业列入退税企业范围；退税税种由原来的退产品税、增值税、特别消费税和3‰营业税改为仅退增值税、 消费税；退税税率档类大简并；以增值税专用发票上注明的进项金额为退税依据，改变了以往征税与退税相脱节的矛盾，有效地防止骗税行为的发生。另外，《办法》在进料加工和来料加工的税务管理、退税凭证、退税申报表、退税预算级次和科目、会计处理及违章处罚等方面也作了调整和修改，从而使出口退税制度更加规范，更加趋向国际惯例和符合社会主义市场经济的要求。

二、出口退免税的货物范围
报关出口后可以享受出口退税优惠的货物。属于《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税范围的出口货物，除税法另有规定外，均属于出口退税的货物范围。但由于考虑到国家宏观调控的需要和国际惯例，对一些非海关报关出口的货物也实行了退（免）税。可以分为以下几类：
一、 一般退（免）税的货物范围及其条件
属于《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税范围的出口货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物和税法另有规定外，均属于出口退税的货物范围。
必须同时具备以下三个条件才能申报退税：
（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的， 并取得增值税专用发票和专用缴款书的货物；
（2）必须是在财务上已做销售的货物。现行财务会计制度规定：出口商品陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单，海运以取得出口货物装船提章，空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。出口货物销售价格一律以离岸价（FOB）价折算人民币入帐。对非贸易性的出口货物， 如捐赠给外商的礼品、不作销售处理的样品和展品、个人在国内购置自带出境的货物等，不予退税。
（3）必须是报关离境取得出口货物报关单并已收汇核销的货物。 报送出口不离境的货物、在国内销售收取外汇而不报关离境的货物以及离境后不能在规定期限内由汇核销的出口货物，均不能退税。
不符合上述条件，但属于下列情况之一的，也可退税：1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；4、出口企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物；5、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，如抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等；6、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招票由国内企业中标的机电产品；7、境外带料加工装配业务报使用的出境设备、原材料和散件；8、对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物；9、对港、澳、台贸易的货物；10、从1995年1月1日起，对外驻华使馆、领事馆在指定的加油站购买自用汽油、柴油的增值税实行退税；11、 列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口货物的钢材；12、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物。13、保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境的货物；14、从1995年7月1日起，经商贸部批准设立的外商投资性公司，为所投资的企业代理出口其自产货物，如其所投资的企业属于外商投资新企业及老企业的新上项目，被代理出口的货物可给予退（免）税；如其所投资的企业属于2000年前其出口货物要求继续实行免税的老企业被代理出口的货物在2001年前实行免税；15、从1996年9月1日起，国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品等六大类国产品；16、从1997年12月23日起，外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名中国产物品；17、从1999年9月1日起，商贸部下达的国家计划内出口的原油；18、从1999年9月1日起，外商投资企业采购的国产设备；19、从2000年7月1日起，出口企业出口的甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、克百威、异丙咸、对硫磷中的乙基对硫磷等货物。
二、 特准不予退税（免）税的出口货物
国家规定下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税：1、原油；2、援外出口货物；3、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜其合金、白金等；糖；4、出口企业从农业生产者直接收购出口的免税农产品；5、从小规模纳税人购进的并持普通发票的除列举特准退税的十二类货物之外的出口货物；6、非指定经营企业出口原高科率货物和贵重货物；7、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口计划外的卷烟；8、从1995年7月1日起，非保税区运往保税区的货物；9、生产企业自营或委托非自产货物；10、出口企业以“四自三不见”方式成交出口的货物。涉嫌骗税的出口货物在未查清之前，也不得退税。
三、 特准不予退税的免税出口货物
1、来料加工复出口的货物；
2、避孕药店品和用具；
3、农业生产者销售的自产农业产品；
4、古旧图书；
5、有出口经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟；
6、军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物；
7、国家规定的其他免税货物：（1）饲料；（2）农膜；（3）产企业生产销售的碳酸氢胺、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混 服、钾肥、重钙；原生产碳酸氢胺、普通过磷酸钙、钙镁磷肥品的小化肥生产企业改产生产尿素、磷胺和硫磷胺（4） 农药生产企业销售的敌敌畏、氧乐果、六硫磷等；（5） 批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；（6） 电影制片厂销售的电影拷贝。
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运费甩含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。

三、委托代理出口货物的退（免）税的规定
1、代理出口业务的概念
代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代办出口货物销售的一种出口业务。代理出口业务的特点是，受托单位对出口货物不作进货和自营出口销售的帐务处理，不负担出口货物的盈亏。在代理出口业务中受托方收取一定比例的手续费。委托企业属自营出口销售。
2、代理出口货物证明办理规定
委托代理出口业务，1995 年7月1日起由受托方办理退税改由委托方办理退税，受托方向委托方提供“代理出口货物证明”。在一般情况下，《代理出口货物证明》由受托代理出口企业在代理出口货物已实际结汇后，到主管出口退税的税务机关办理。税务机关应及时录入证明的有关内容，并与有关电子数据核对无误后出证。在办理“代理出口货物证明”时，受托代理出口企业应提供下列资料：1、委托代理出口协议；2、受托方代理出口的“出口货物报关单”（出口退税联）；3、出口货物外销发票；4、出口货物收汇核销单（出口退税专用），协议规定由委托方收汇核销的除外。
出口企业将代理出口的货物与其他出口货物一并报关出口或收汇核销的，还应附送出口货物报关单或出口收汇核销单原件和复印件各一份。
3、委托代理出口货物的退（免）税规定
（一）准予办理退税的企业范围及货物范围：1、生产企业的自产货物（含扩散产品、协作生产产品、国家税务局国税发[1991]003号文件规定的贵重货物）；2、有出口经营权的商业、物资、供销、外贸、工贸等企业收购的按规定准予退税的货物。
对无出口经营权的流通性公司经营的货物及生产企业外购货物委托出口企业代理出口的，一律不予办理退税。
委托方在申请办理退（免）税时，必须提供下列凭证资料：（1）代理出口货物证明；（2）出口货物报关单（出口退税联）；（3）出口货物收汇核销单（出口退税专用），协议规定由受托方收汇核销的除外；（4）代理出口协议（合同）副本；（5）出口货物销售明细帐。
受托方将代理出口的货物与其他货物一并报关或收汇核销的，委托方申请退税时必须提供经受托方主管出口退税税务机关签章后的出口货物报关单（出口退税联）或出口货物收汇核销单（出口退税专用）复印件。
（二）代理出口货物退（免）税规定
代理出口货物退（免）税的计算，根据退税税款归属原则，应在代理出口货物的委托方进行。
  （1）、委托方是生产企业的退（免）税规定：若委托方是生产企业（不论生产企业是否具有进出口经营权），其委托代理出口货物比照生产企业的自营出口货物，分别不同情况按“先征后退”或“免、抵、退”办法计算退（免）税款；若委托方属于小规模纳税人，其委托代理出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
  （2）、委托方是有出口经营权的其他企业的退税规定
根据现行政策规定，委托方是有出口经营权的其他企业，如外贸企业、工贸企业等，代理出口货物的应退税款，应依据该货物增值税专用发票的金额和相关退税率计算确定。

四、出口退税登记
1、出口退税登记简述
根据<中华人民共和国税收征收管理法>和<出口货物退(免) 税管理办法>的规定，出口企业必须办理《出口企业退税登记证》。办理退(免) 税登记也是退税机关了解出口企业组织结构、经营范围、法人地位等情况以确定出口企业是否具备退(免) 税资格的有效途径。通过出口货物退(免) 税登记，可以确定出口企业出口货物退(免) 税的计算方法及出口货物退(免) 税资料的申报录入方法。
2、退(免) 税登记的时限及地点
出口企业持商贸部及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起30日内或者发生出口业务之日起30日内，向所在地主管出口退税的税务机关办理退税登记证。
3、新办登记
出口企业在规定时间内，领取《出口企业退税登记表》，按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。
需提供以下资料：1）、对外经济贸易合作部及其授权单位批准其进出口经营权的批件；外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；实行自营进出口经营权登记制的国有、集体生产企业，需提供省级外贸主管部门颁布的《生产企业自营进出口权登记证书》；2）、国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》副本；3）、主管征税的国家税务机关核发的《税务登记证》副本；4）、主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》；5）、招标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（无进出口经营权的中标企业用）；6）、对外贸易经济合作部批准使用中国政府优惠贷款和合伙合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业用）；7）、委托出口协议（无进出口经营权的委托出口企业用）；8）、出口企业开设的基本帐号、退税帐户和开户银行证明）；9）、国税机关要求提供的其它证件、资料。
4、核发退税登记证
出口企业填好登记表有关后，加盖有关人员印章和企业公章后，连同附送资料一并报退税机关，经审核，登记表内容填写齐全、表达准确、资料齐全，便为受理登记。
退税机关受理后，按规定进和求全面的审核，并在10个工作日内审核完毕。同时对退税公式、退税方法、申报方式进行核定。
退税公式： 根据出口企业类型及政策规定确定所适用的退税公式。
退税方法:：计算出口退税采取的方法，如单票对应法、免抵退税法等。
申报方式：对衽计算机申报、审核退税的企业，可以由主客退税机关集中申报录入或企业自行申报录入，特殊行业可由企业手工填报。
审核确认结束后，由经办人签字盖章并报出口退税机关负责人审批。有权审批机关为省辖市主管退税机关负责《出口企业退〔免〕税登记表》审批。审批应在3日内审批完毕，对审批过的应以登记，签发《出口企业退税登记证》正副本，加盖退税机关章，交出口企业便可。
5、退税登记的资料管理
（1）.退税部门应将已办理退税登记的出口企业有关资料分类登记底册。整理归档，并记录出口退税管理系统，建立本地区的出口企业管户库。出口企业退税登记事项如有调整，需及时调整维护代码库。
（2）.主管退税机关应根据退免税登记增减变动情况，按月编制退免税登记统计表，逐级报送上级主管部门。
（3）.主管退税机关应当与同级外贸主管部门及工商行政管理部门建立定期的登记核对制度。
6、变更登记
出口企业改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行和帐号等退﹝免﹞税登记事项的，应自工商行政管理机关批准办理变更登记或者有亲批准宣布变更之日起30日内，持变更登记的有关证明文件和原退税登记证正、副本等资料到退税机关办理变更登记。退税机关根据出口企业申请，在原出《出口企业退税登记证》正、副本签署“变更” 字样，并核发新的《出口企业退税登记证》。
7、注销登记
出口企业发生破产、解散、撤销及其它依法应当终止退税事项的情况，须在批准撤并之日起30日内，向工商行政管理机关办理注销登记前，持（1）出口企业退﹝免﹞税注销登记申请报告；（2） 上级主管部门批文；（3）原《出口企业退税登记证》申报办理出口退税注销登记。
退税机关按规定对其清算退税款后，注销并收回原签发的《出口企业退税登记证》。
8、验证、换证及其它
退税机关每年组织一次对出口企业退税登记的查验工作，每三年组织一次对出口企业退税登记证的换证工作。
纳税人遗失《出口企业退税登记证》，应当书面报告主管出口退税的税务机关并登报公告声明作废，同时申请补发《出口企业退税登记证》。