三、判断题(本类题共10题，每小题1分：共10分。表述正确的[√]，表述错误的[×]。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、在采用债务法进行所得税会计核算时,应将本期由于时间性差额和永久性差额产生的对未来所得税的影响金额,作为一项递延所得税资产或一项递延所得税负债。( )
2、固定资产出售、报废、毁损以及盘亏,均应通过“固定资产清理”科目,计算出处置固定资产的净损益后,转入本年利润。( )
3、如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90%以上的，则不需要编制分布报表。
4、小规模纳税企业购入货物发生的进项税额,在用该货物生产的产品销售时,转入产品销售成本。( )
5、资产负债表中确认的资产都是企业所拥有的资产。( )
6、已使用固定资产的折旧年限变更,属于会计估计变更。 按照会计估计变更的原则,固定资产折旧年限改变时,应对本期和以前各期的损益进行调整。( )
7、对于某一会计变更事项难于区分为会计估计变更还是会 计政策变更时,通常做法是作为会计估计变更处理。( )
8、某一资产项目如果符合存货的定义，则可以作为存货加以确认。( )
9、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生，则表明购建资产已达到预定可使用状态。( )
10、建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，如果合同变更、索赔、奖励等收入的确认条件达到时，表明可以在当期损益中确认。( )
四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题10分，第2小题12分：共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
（一）、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，甲公司于2000年4月1日以3000万元购买乙公司60%股份，并对乙公司有控制权，采用权益法核算，款项已用银行存款支付。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为5年。
乙公司1999年12月31日的所有者权益总额为6000万元，其中实收资本为4000万元、资本公积为1500万元，未分配利润为500万元。
乙公司2000年4月13日，股东大会决议宣告发放现金股利600万元。乙公司2000年度实现净利润1200万元,提取盈余公积240万元。
乙公司2001年3月13日，股东大会决议宣告发放现金股利600万元。
2001年7月1日，甲公司和大华公司达成协议，甲公司以原材料置换大华公司拥有乙公司10%的股份，甲公司原材料账面余额为1900万元，该项原材料已计提跌价准备100万元，该项原材料的计税价格和公允价格均为2000万元，协议规定大华公司向甲公司另支付10万元的补价，款项已用银行存款支付，财产和股权的转让手续在当日办理完毕。
乙公司2001年度实现净利润480万元，提取盈余公积96万元。
2001年12月31日，甲公司在对乙公司的长期股权投资进行检查时发现，乙公司由于遭受自然灾害损失惨重，该项长期股权投资的可收回金额为3000万元。
要求：
1、根据以上经济业务，编制甲公司2000年及2001年有关投资的会计分录。（只需考虑增值税，不考虑其他税种）
2、计算甲公司2000年12月31日及2001年12月31日，长期股权投资的余额分别为多少。
3、做出长期股权投资减值准备的会计分录。
（二）、甲公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。甲公司按单项存货计提存货跌价损失准备。
甲公司2003年12月发生如下业务：
（1）12月3日，向乙企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
（2）甲公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品2件，单价为25740元（含税价格），单位销售成本为10000元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格为1000元（不考虑增值税）；实际收入现金49480元。
（3）12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（6）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
（7）12月21日，乙企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按 销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
（8）12月22日甲公司与新华公司签定协议，向新华公司销售一批产品，增值税发票上注明销售价格为1000000元，增值税为170000元。协议规定，甲公司应在明年5月22日将所购商品购回，回购价1100000元（不含增值税）。商品已发出，货款已收到。该批产品的成本为800000元。
（9）12月25日，转让短期投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元，11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。（转让短期投资时，计提的跌价准备同时结转）
（10）12月26日转让一专利权的所有权，取得转让价款100000元存入银行，该专利权的账面余额为80000元，已提减值准备为20000元。转让无形资产应交营业税为5000元。
（11）12月27日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批商品的实际成本为75万元。估计A公司有95%的可能性在10天内付款。
（12）12月31日，财产清查时发现原材料盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元；原材料盘亏系管理不善造成。盘亏损失经批准予以处理。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
五、综合题(本类题共2题，第1小题18分，第2小题13分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
（一）、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一般纳税人，税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司2002年度财务报告于2003年4月31日经董事会批准对外报出。直至2003年4月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。甲公司所得税汇算清缴工作于2003年3月20日完成。甲公司发生的有关事项如下：
1、2001年3月2日，甲公司与中远公司签订了一份建造合同,承建一产品A。合同总价款（含税价）为678.6万元,完工时间为2003年8月31日；同时规定,该合同若能提前2个月完工,且工程优良,则另支付奖励款20万元。工程于2001年3月开工,最初预计工程总成本为500万元。
2003年1月10日发现：在2002年12月31日,由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为600万元，但甲公司在2002年12月31日确认工程的完工程度时没有考虑钢材价格上涨等因素，预计工程总成本仍为500万元。税法规定：工程变现损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。
2003年5月25日产品A完工,经验收确认工程优良,中远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本、结算的合同价款及实际收到的价款如下表:
单位:万元
2001年 2002年 2003年
至目前为止已发生的成本 154 480 595
已结算合同价款 174 296 130
实际收到价款 170 290 140
2、1月20日，发现甲公司2002年12月31日Y产成品的账面余额为100万元，数量为10台。2002年12月9日，甲公司与乙公司签定了一份销售合同，双方约定：2003年1月20日甲公司为乙公司提供Y产品4台，每台售价9万元（不含增值税）。2002年12月31日，Y产品的市场销售价格为每台12万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费0.5万元（不含增值税）。甲公司认为Y产品的可变现净值为：103万元（4×9+6×12-10×0.5）大于Y产品的账面余额100万元，所以不需对Y产品计提存货跌价准备。税法规定：存货跌价准备以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。
3、1月24日，发现甲公司于2002年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2000年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，公司将转让价款50万元计入其他业务收入，将相关税费3万元及无形资产的摊余价值180万元计入其他业务支出。
4、2月1日董事会决定用600万元购买另一家企业, 以扩大生产经营。
5、3月2日，甲公司于1999年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回，同时收到了增值税进货退出证明单。甲公司销售该批产品的销售收入为100万元（不含增值税额），销售成本为80万元，增值税销项税额为17万元（假定不考虑其他相关税费），该销售产品价款（含增值税额）尚未收到。退回商品已经入库，应退回的产品价款（含增值税额）尚未支付，已开具红字增值税专用发票。
公司提取坏账准备按应收账款余额百分比法，提取比例为应收账款余额的10%，税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的0.5%计提。
6、3月15日，甲公司收到某供货商的通知，被告知该供货商2003年2月17日发生火灾，不能按期交付甲公司所订货物，且无法退还甲公司预付的购货款80万元， 甲公司已通过法律程序要求该供货单位偿还预付的货款并承担相应的赔偿责任。
7、3月16日，公司股东大会决议，以资本公积1000万元转赠股本。
8、3月18日发现甲企业于2001年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为1000万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为3000万元，已提折旧1500万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。假定该企业当时仅计提了100万元的固定资产减值准备。甲企业对该固定资产采用的折旧方法、原预计使用年限等均与税法一致。税法规定：固定资产减值以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。
要求：
1、 甲公司在2002年12月31日，产品A实际确认当期的收入、费用为多少？
2、 上述哪些事项是调整事项，哪些事项是非调整事项？
3、 作出调整事项的相关会计分录？
4、甲公司2003年度应确认产品A的收入、费用分别为多少？
（二）、W公司系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%。W公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定W公司和甲公司均不考虑增值税以外的其他税费。W公司2002年和2003年发生如下交易或事项：
（1）2002年3月10日，W公司向其子公司P公司购入一台不需安装的丙设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元（不含增值税额）、增值税进项税额为17万元。W公司以银行存款支付运杂费以及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。
（2）2002年12月31日，丙设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年。
（3）2003年4月20日，因新产品停止生产，W公司不再需要丙设备。W公司将丙设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定丙设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的增值税额为10.17万元，W公司收到补价10万元。W公司的总经理为南方公司的董事。
（4）由于市场供需发生变化，W公司决定停止生产B产品。2003年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元（不含增值税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。
（5）按购货合同规定，W公司应于2003年7月2日前付清所欠甲公司的购货款80万元（含增值税额）。W公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2003年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①W公司以上述该批A材料抵偿所欠甲公司的全部债务; ② 如果W公司2003年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2003年12月10日另向甲公司支付10万元现金。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备5万元；接受的A材料作为原材料合算。
（6）2003年7月6日，W公司将该批A材料运抵甲公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。
上述该批A材料的销售价格和计税价格均为70万元（不含增值税额）。在此次债务重组之前W公司尚未领用该批A材料。
甲公司属于W公司的合营企业。
（7）W公司2003年7月至11月实现的利润总额为180万元。
要求：
（1） 编制W公司购买丙设备、丙设备计提减值准备、非货币性交易和债务重组相关的会计分录。
（2） 编制甲公司债务重组相关的会计分录。
（3） 判断W公司与哪些公司具有关联方关系。
