第一章    税法概论?

一、本章基本内容概述?
本章是税法的基础，虽不是注册会计师考试的重点，但掌握好本章的内容就为以后各章内容的学习打下一个好的基础。本章内容在历年考试题中均以客观题出现，题量1-2题,2分左右。考生学习本章内容时，要掌握税法的基本原理和基本知识。本章主要的内容有：
                                                               
                                                                    
                                                    纳税义务人            
                税法概念、特征及构成要素        征税对象   
                                                    税率                                                                                        税法与宪法   
                    税法地位与税收法律关系                税法与民法
本章主要内容        税法的制定与实施                    税法与刑法                    
                                        税收实体法   
现行税法体系                        
?                    税收征收管理的程序法
                                                
                                            税收管理体制的概念
                        税收管理体制        税收管理权限            
                                            税收征收管理范围的划分   
二、历年考题评析
题型年度      单选      多选     判断     计算     综合      合计
    题数    分数    题数    分数    题数    分数    题数    分数    题数    分数    题数    分数
2000            1    1                            1    1
2001    1    1    1    1                            2    2
2002            1    1    1    1                    2    2

三、本章重点与难点分析?
本章重点与难点问题主要有：税法三要素、税收法律关系、税收法律级次、我国税法的制定与
实施、我国现行税法体系、我国税收管理体制。?

(一)税法及税收法律关系?
  项目                 内容
1．税法概念    税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。二是无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。三是固定性。主要指在征税之前，以法律形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
2．税收法律关系    (1)权利主体——税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方。?权利主体是一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。注释：在税收分配活动中，税务机关是主体，是管理者，纳税人是被管理者。在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。(2)权利客体——主体双方权利义务共同指向的对象，即征税对象。?(3)法律关系内容——权利主体双方各自的权力和承担的义务。国家税务主管机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。注释：结合税收征收管理法的相关内容掌握。

税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。?
(二)税法构成要素?
税法的构成要素是一部法规的基本原素，税法的构成要素有十一项，重点掌握三大基本要素。?
1.纳税人：负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人、其他组织。?
2.征税对象：也称为纳税客体，指征纳双方权利义务所指向的目的物，是区分不同税种的主要标志。按征税对象的不同，一般把税种分为四大类：流转税类，所得税类，财产、行为税类，资源税类。?
3.税率：是征税的比例或征收的额度，是衡量税负轻重的主要标志。我国现行税制适用的税率有：


                                            行业比例税率    营业税、印花税等
                            比例税率        产品比例税率    增值税    消费税等        
                                            幅度比例税率    营业税、契税、企业所得税等
                                            超额累进税率    个人所得税
        税率的种类            累进税率        
                                            超率累进税率      土地增值税

                            定额税率（固定税额）资源税，车船使用税等
?
（三）税法的地位及与其他法律的关系
    税法是我国法律体系的重要组成部分。在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定。
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
   法律                    关系
1．税法与宪法    税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则规定的。
2．税法与民法    民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法调整方法采用命令和服从的方法，这是由税法与民法的本质区别所决定的，因此，税法与民法有本质区别。
3．税法与刑法    违反了税法，并不一定就是犯罪。两者的区别在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任。

（四）我国税法的制定与实施
    根据我国《宪法》、《全国人民代表大会组织法》、《国务院组织法》以及《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的规定，我国的立法体制是：全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律；国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章；地方人民代表大会及其常务委员会，在不同宪法、法律、行政法规抵触的前提下，有权制定地方性法规，但要报全国人大常委会和国务院备案；民族自治地方的人大有权依照当地民族政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。
1．全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律
在税收法律体系中，税收法律具有最高的法律效力，是其他机关制定税收法规、规章的法律依据，其他各级机关制定的税收法规、规章，都不得与《宪法》和税收法律相抵触。
2．全国人大或人大常委会授权立法
国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。

太感谢!