【转贴】会计 » [连载]每日一题——8月6日（周五)

  公司为上市公司，按规定应按披露季度报表。2001年12月20日A公司购入一项管理用设备，价款150万元，不考虑净残值，预计使用年限5年，原采用直线法计提折旧。该公司所得税率为了实现3%，所得税会计处理采用债务法，税法允许的折旧方法为直线法。该公司按照净利润10%提取法定盈余公积，按照净利润5%提取法定公益金。假设该公司中期不作分配。
2003年1月1日，为了使会计信息更相关、更可靠。该公司改用年数总和法计提折旧，采用追溯调整法进行2003年1月1日政策变更时的会计处理。
原政策2002年计提折旧金额=150/5=30（万元）
新政策2002年应计提折旧金额=150*5/15=50（万元）
2002年应补提折旧金额=50-30=20（万元）
2002年应确认递延税款借方金额=20*33%=6.6（万元）
折旧政策变更累积影响数=20-6.6=13.4（万元）

借：利润分配-未分配利润13.4
递延税款6.6
贷：累计折旧20

借：盈余公积-法定盈余公积1.34
盈余公积-法定盈余公积法定公益金0.67
贷：利润分配-未分配利润2.01

因为A公司按季度披露报表，所以编制2003年各季度会计报表时应调整：

第1至第4季度资产负债表年初数调整：
累计折旧调增20万元，递延税款（借方）调增6.6万元，盈余公积调减2.01万元，年初未分配利润调减11.39万元（13.4-2.01）

第1季度利润表：调增管理费用上年累计数5万元（20/4），调减所得税上年累计数1.65万元（5*33%）；
第2季度利润表：调增管理费用上年累计数10万元（20/4*2），调减所得税上年累计数3.3万元（5*33%*2）；
第3季度利润表：调增管理费用上年累计数15万元（20/4*3），调减所得税上年累计数4.95万元（5*33%*3）；
第4季度利润表：调增管理费用上年累计数20万元（20/4*4），调减所得税上年累计数6.6万元（5*33%*3）；