[原创] 歪D歪《最后50天的最后50帖》系列——《CPA税法的盲点疑点三》
中午空闲时间，给大家把《三》给敲了出来，还好有空调在电脑旁边

—— 将新建的一栋房屋无偿捐赠，3%建筑业营业税看成竣工时交过。

—— 公司的一栋原值３００万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款１５０万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的５０％），贷款期限为３年，贷款年利率为８％。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归己有，该房屋评估作价３２０万元，银行向该公司另外支付人民币１７０万元。应纳营业税＝１５０×８％×３×５％＋３２０×５％＝１７.８?万元?

—— 经营公园、动（植）物园等游览场所销售门票的业务，应按“文化体育业文化业”税目征税。但对纪念馆、博物馆、文化馆（站）、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办的文化活动，以及宗教场所举办文化、宗教活动的业务所销售的第一道门票收入免征营业税。因此该展览馆取得的门票收入免税，但对餐饮部取得的收入应按“服务业饮食业”征收营业税。

—— 单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人。单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。“表演”应按“文化体育业文化业”税目征税；提供演出场所的单位按“服务业租赁业”税目征税；经纪人的收入按“服务业代理业”税目征税。

—— 以房产抵债或实物交换房屋，均应视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税

——以房产作价投资或作股权转让的行为，应视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税。

—— 以债权换回的房产应缴纳契税，但又以本房产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更登记手续，因此不再缴纳契税。考试不要两次计算。

—— 一、凡在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人（含中外合资企业、外国企业以及外籍个人），都是契税的纳税人；二、“土地使用权转让”不包括农村集体土地承包经营权的转让；三、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；四、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；

—— 纳税人应于签订土地、房屋权属转移合同之日起１０日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。土地增殖税是7天

—— 税法规定，对１９９４年１月１日以前签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。因此，出售房屋在１９９４年、１９９５年、１９９６年收取价款时均不予计征土地增值税。但１９９４年１月１日以前签订房地产开发（！！！开发）合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发，其在１９９４年１月１日以后５年内首次转让房地产的，免征土地增值税。房产在１９９９年转让，已超过规定的免税期限，因此应依法缴纳土地增值税。

—— 某房产开发公司是集体企业，专门从事普通住宅商品房开发---先想到印花税不能扣，再想到从事房产开发加计20%扣除-----但有时您不会想到，一定注意。

—— １、如果房价中含有为政府代收的各项费用，则可作为转让房地产所取得的收入计征土地增值税。相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计２０％扣除的基数。２、 由于房地产开发企业在转让房地产时缴纳的印花税已列入管理费用，故印花税不再单独扣除。

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