歪D歪《最后5考前50天左右了，我总觉得需要的不再是更多的分章节习题和模拟了，我想我们还是应该回到基本的教材中来，记得一个03年CPA的全科朋友和我聊天说：他远没有多数人那样辛苦，不过是将一本CPA教材读了大家所没有读到的程度，再总结些盲点和疑点罢了。
  
   这种方法从今天开始，我也想尝试一下，并将自己每天总结的东西拿出来送给大家一起分享......
     
          《CPA税法的盲点疑点》大搜捕    (第1帖)

—— 中支付外方作为投入资本的境外借款的利息５０万元，不可扣除，视为资本化利息。

—— 外商投资企业在境外缴纳税款的抵免采用分国不分项计算。确定境外所得税税款扣除限额时，应统一按３３％的税率计算，而不能按外商投资企业实际适用的任何低税率来计算。另外，对外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所，从中国境外取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和其他所得，应视为来源于中国境内的所得，如果这部分所得被境外税务当局征收了所得税，其在境外已缴纳的所得税税款可以作为费用扣除。  


    经典例子A：该企业在Ａ国、Ｂ国设有分支机构。
      
      在Ａ国的分支机构总所得为１００万人民币，其中利息所得２０万元，特许权使用费４０万元（这两项所得适用的税率为２０％），生产经营所得４０万元（适用税率为４０％）；
         
      在Ｂ国的分支机构总所得为５０万元，其中股息１０万元（适用税率２５％），生产经营所得为４０万元（适用税率为４５％）。已知该企业１９９９年已预缴企业所得税５００万元，预缴地方所得税５０万元。案例：某企业：
              
     年度              92   93   94   95   96   97    98    99
     获利（万元）    30  -70  -30  150  250  300   350   400
     比例％            60   65   68   68   70   72    68    73
   
    答案  该企业应纳企业所得税＝１４０×３０％＋（１２０－１０）×３０％＋２５０×３０％÷２＋（１５０＋１８０）×３０％＝４２＋３３＋３７.５＋９９＝２１１.５?万元?。
   

      一看比例条件  二看盈亏条件  三看是优惠。


—— 两免三减半”期限届满，以后年视出口产值占全部产品产值之比，确定是否减半征收企业所得税
   
   案例 应用：某企业97-99年

    年度      92   93   94   95   96   97    98    99
    获利（万元） 30  -70  -30  150  250  300   350   400
    比例％     60   65   68   68   70   72    68    73
   
    如不为出口企业，则举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后（指“两免    三减半”）仍为先进技术企业的，可以依照税法规定的税率延长  ３年  减半征收企业所得税。减半后    的税率低于１０％的，按１０％的税率计算纳税。出口则是没有期限的。

—— 税法规定，对于合并申报涉及的营业机构，若有适用不同税率纳税的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所选用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。即，不论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法加以解决。

   如很难理解，务必看题在先，题如下：
  
       年度        95    96    97   
      
        A机构（万元） 100    100   120   
        B机构（万元）  70     -60   150   

    １９９７年应纳企业所得税＝（１２０＋６０）×３０％＋（１５０－６０）×１５％＝６７.５?万元?

—— 外商投资企业因解散、合并，终了进行清算时，以清算期间作为一个纳税年度，并以其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费的余额，超过实缴资本的部分作为清算所得计缴企业所得税。
0天的最后50帖》系列——《CPA税法的盲点疑点一》

幸苦了。有没有新的东西要上传了。