[会计] 【转贴】中注协考试专家将集中出题.专家称：[

  月20日,中注协考试专家将集中出题.专家称：今年要求试题质量是第二位的,保密是第一位的.

2004年7月10日，2004 CPA教材研讨会中注协在国家会计学院举办, 专家（指2004CPA考试命题专家）认真听取与会者直面诸多问题，并现场解答部分问题。专家称，已经回答的问题不一定提的都正确，但可供参考，同时强调：后续还要出问题解答，对一些问题将在问题解答中明确。
现本网根据相关信息整理，将与会者对教材提出今年考试相关的问题分章节列示如下：
第一章
1、 P6（五）“七十多个国家”，过时，是否应是八十多个？
2、 P5，中央地方共享税由谁管理，应把含混的文字删掉。
3、 海关代征增值税今年随着出口退税体制的改变，共享了。消费税全是中央的，增值税全部是共享的。
第二章
1、 P27、28（2）、（3）的起止时间和超税负比例应再确认一下。
2、 税率问题。中注协问题解答，石油、盐的增值税税率不是13%而是17%。不是只要缴纳了资源税，在增值税里就用13%税率。
3、 问题解答P38，21问错误，应该是买方退税，不是卖方退税。
4、 在消费税计算时用最高价格的几种情况，在计算增值税计算时用什么价格？税企争议时，用同一个价格没有依据。去年回避了，（答：不能说两个一样。）
5、 白酒的品牌使用费交纳消费税，还交纳增值税吗？（答：道理上说，属于价外收入，应交纳增值税。但在这里不能明确。）
6、 增值税纳税申报表是体现计算顺序，不考整表。
7、 原运费是随入库、付款抵税的，现在用税控发票，还用这个标准吗？（答：用90天认证运费发票抵扣规则。）
第三章
1、 啤酒包装物押金是按发出数还是到期未收数？（答：看来应去掉90页括号中内容。）
2、 出口退消费税复合的怎么掌握？（答：书上没有就不必考虑。）
3、 问题解答P38，22问，回答有错误。
4、 问题解答24问，回答有错误。
第四章
1、 问题解答P39，26问答案错误，无形资产在境外使用不属于营业税征税范围。
2、 问题解答P40，32问答案有问题。
3、 P121，代销应掌握到什么程度？（答：没有了就不掌握。）
第五章
1、P135减免（五）过时。应去掉。
第六章
1、 P152，（六）租赁进口计税依据不完整。
2、 P155（七）、（八）（九），与现行规定不附。
第七章
1、 资源税例题2、4有减征有的没有减征，怎么回事？
2、 P164（三）自用量不等于移送数量。
第八章
土地增值税的税率表应记忆。
第十章
之月、次月怎么掌握？P277（2）（4）是从之月开始计算房产税的。新旧矛盾，（答：发生在2003年以后从次月算，之前用之月。）
第十二章
1、 缴款书计算出印花税有角有分的，考试时怎么处理？印花税票是没有分的。答：角分与计算结果无关，计算出来是怎样就怎样。
第十四章
1、 业务招待费与广告费、业务宣传费的计算基数是否一致。考试按哪个？可能各地掌握不一样，考试掌握到什么程度？（答：文件中没说仔细。按净额第四行合理，考试没有退回折让就不会出现1、4行的差别。）
2、 一般租赁收入是否计入计提招待费等的基数？（答：可能会避开。）
3、 非购销活动的应收债权等是按会计执行还是按这段执行？（回答：按会计）
4、 P250，不能资本化也不能费用化如何处理？去年明确是调整以后的折旧，今年呢？调增当期计税所得还是调整以后的折旧？（回答：回避。因中注协所得税专家没来，暂时无法回答，讨论后再公布答案）
5、 购买国产设备抵税是否只抵境内新增所得税？境外补税的呢？（答：不包括国外补税。）
6、 当纳税人出现多种捐赠时如何处理？（答：按问题解答的答案。分项算。）
7、 境外投资收益如何处理？教材是与境内混在一起了，这会导致境外所得弥补境内亏损？怎么掌握？（答：境外单算补税，不与境内盈亏混。）
8、 工会经费计算计税基数是按计税工资还是按工资总额。（答：孰低原则，一个原则。）
第十五章
1、 P324，减半征收企业所得税，税率为15%的解释是不正确的。
2、 再投资退税的“三年均没有达到”是三年都要达到还是有一年就行？（答：字面看，一年达到就行。这个解释有利于纳税人。）
3、 问题解答中第50问，坏账准备比例都是3%是有问题的。
第十六章
1、 P374速算扣除数和税率表是否给。（答：不用记忆。）
2、 个人出租住房，若出租做了商店，怎么计税？按房子性质还是用途。（答：不管用途，只看房子性质。个人出租都按10%，个人所得税文件中没有规定其他条件。）
3、 P376，租赁收入的计税按收入选择，还是先减除修缮费还是先减20%或800。（答：回避了）
4、 个人独资企业投资人计算所得税时扣生计费是800吗？（答：是。）




A--财务成本管理

1）第111页第1行“对于平价发行债券来说”应改为“对于折价发行债券来说”
（2）第123页第16-19行，删除
（3）第259页第2行：“价值低于价格”，应改为“价格低于价值”。
（4）第265页第14-15行：“前一种方法”应改为“后一种方法”；“后一种方法”应改为“前一种方法”。
（5）第274页表10-9：第1列第11行“息税前利润/销售”应改为“息税前营业利润/销售”（该项数据=100%-成本/销售-营业管理费用/销售-折旧摊销/销售）
（6）第277页表10-11：第11年的“负债合计”数“1653.46”，应改为“1483.17”。
（7）第280页第17行：“每股净投资”应改为“每股股权净投资”。
（8）第281页表10-15：第2006年的“加：营运资本增加”项“3.5168”，应改为“1.1944”。受此数字影响的其他数据，都需要更改，见下表的黑体字。

与该表有关的文字也应一并修改：
第282页第9-13行应改为：
后续期价值=后续期第一年自由现金流量/（资本成本-永续增长率）
=5.8227/（8.07694%-6%）
=227.63元
后续期价值的现值=227.63×0.649931=147.95元
计算股票价值：价值合计=6.73+147.95=154.68元/股
（9）第282页第25行：“趋近于零”，应改为“趋近于1”。
（10）第284页表10-16：原表数字有误，正确的数字如下：

与该表有关的数字，也应一并修改：
第283页第9-14行应改为：
高增长阶段的价值=各年自由现金流量折现求和=8.221元/股
转换阶段的价值=各年自由现金流量折现求和=18.618元/股
稳定阶段的价值=21.5691/（13.05%-6%）=21.5691/7.05%=305.944元/股
稳定阶段价值的现值=305.94×0.2787=85.275元/股
每股价值=8.221+18.618+85.275=112.11元/股
（11）第288页第12行：“+ 利息”应改为“-税后利息”；第288页第31行：“股本”应改为“所有者权益”。
（12）第289页表10-18：“年份”列的“投资资本（年初）”，应改为“投资资本（年末）”。
（13）第293页倒数第1行：“内在市盈率=70%×（1+6%）/（11.125%-6%）=14.48”应改为“内在市盈率=70%/（11.125%-6%）=13.66”
（14）第296页第18行：“股价105元”，应改为“股价105美元”。倒数第3行：“销售额=47.8×（1+39%）20=34651亿美元”，应改为“销售额=47.8×（1+39%）21=48166亿美元。”（说明：红字是上标，这儿无法正确显示。）（15）第298页第18行：“目标企业”应改为“目标企业H”。


1、2004年教材与2003相比变化部分及其原因（整个研讨会纪要会穿插一些我个人以及各位与会辅导教师对考题的一些判断，注意分清，不要认为是编者自己说的，这次的会议两位编者或者称出题者没有任何对考题的明确表示）

教材主要变化具体参见王生根老师整理的教材变化内容，非常详细，编者还没有王老师说的详细，具体变化原因同样参见王老师的课件。

补充几个：
（1）、教材第42页，删除了基本准则，主要原因是基本准则和最近颁布的几个具体准备有所冲突；审计的方法要做大的改变，转为风险导向审计，所以审计准则相应也要做大的修改，今年下半年会公布四个风险导向相关审计准则。但编者表示，考生仍应关注基本准则，只是注意不要和后面的报告准则等内容的理解相冲突。
（2）、教材第351页，证监会第56号文件，请考生认真关注，属于今年新增的重要内容，今年出题的可能性非常大。
（3）、教材第208页以及各业务循环的相应章节中新增了内部会计控制规范内容，请考生认真关注，属于今年新增的重要内容，今年出题的可能性非常大。
（4）、教材第269页，存货的监盘，是杨志国博士所编写，这次的研讨会中涉及的次数较多，应关注出综合题的可能性，其中提醒大家关注森林等特殊存货的盘点方法，杨博士以前是学林业出身，谈起森林的盘点滔滔不绝，所以对这种类型存货的盘点要予以更多的关注！不过教材277页的特殊类型存货盘点方法，大家除了最下面一行其他了解即可，2004年考题不会对本表出题。该表格第2行“旋转存货堆”的盘点方法，经询问杨博士本人，也未能给出明确的答复，所以那位在答疑论坛中对这个问题提问的同学可以将这个问题忽略不计，要么是翻译错误，要么是属于非常非常专业的方法，考试不会涉及，而执业中则可以请教专家。
......

......

2、其他一些根据编者发言整理的疑难点和对考试而言重要或次要的内容

（1）、教材48页，督导的成员问题，对于专家是否属于督导的行列中，经询问编者，未得到明确答复。我在答疑论坛中总结了一个帖子，个人认为按照国际审计准则的规定，专家应属于督导成员。
（2）、第5章，教材第95页和96页的内容，这次研讨会中我提出了个人看法，认为教材翻译的太简略，导致这部分内容语焉不详，前后矛盾，编者表示认同，并表示将在以后年度的教材修订中予以改进。今年考试将不会涉及这部分内容，也不会涉及要求学生辨别“认定”的问题。所以有的学员在答疑论坛中提问某某业务或者审计程序是解决何种审计具体目标或者认定的问题以后可以不提了！

......
......

（16）教材431页，报告日期，不考！另外针对审计报告的日期，今年也不会出题目！
（17）教材439页，第二节，盈利预测审核，基本确定今年不会考大题！
（18）教材451页，不重要，我个人建议大家考试前翻一遍就算了。
（19）关于验资问题，建议大家今年仍然做一定的关注，有其重要性。但重要到何种程度，我听不出来。惭愧：）

3、一些总结

（1）去年的考试通过率不到1％（另一种说法是不到3％），出题者认为应该是对于考试方式改变的不适应，他们并不认为去年的题目过难。所以大家在复习迎考的时候仍应以去年的题型和难度为主要参考，今年将维持2003年的出题风格。
（2）我将在后面的一个月内整理出教材编者出题者近期发表的论文和著作以及授课录音和提纲，针对考试相关内容陆续整理提炼，提供在我院资源库中供大家参考！也请学有余力的同学参与整理，我的email:gt.zhuang@snai.edu,msn:iamcga@msn.com
（3）中注协编辑出版的问题解答－审计，由杨志国博士等教材编写者亲自撰写作答，大家要给予足够的重视！


声明：以上整理内容仅供大家参考！我觉得不考的，不一定真的不考，都是一些个人的揣测，如果今年考试真的考了，而你又没有看，不要怪我。但我建议大家重点看的，你肯定要给予充分关注！
感谢杨志国博士和王鹏程博士，谢谢您们的认真解答和诚恳的讨论！我整理的研讨会纪要如有冒犯和不当之处，请您们谅解！
本次做了全程录音，但录音中涉及了大量无关信息和个别敏感信息，所以仅向大家提供整理后的文字稿，录音不会上传，请大家不要再询问了。请多谅解！