[中级] 转发:中级经济法案例系列习题分析之16

  中级经济法案例系列习题分析(16
[案例题16]
某工业企业为增值税一般纳税人，2001年10月购销业务情况如下：
(1)购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为4万元，已验收入库；另支付运费(取得发票)3万元；
(2)购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2万元；
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；
(4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额80万元；
(5)将本月外购的20吨钢材移送本企业修建产品仓库；
(6)期初留抵进项税额1万元。
要求：
计算该企业当期应纳增值税额。

[案例题16答案]
(1)当期销项税额
=80x 17％=13．60(万元)
(2)当期进项税额
=4+3x7％+42x 10％=8．41(万元)
(3)当期应纳税额
=13．60—8．41—1=4．19(万元)
[解析]
(1)采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，本题中80万元的销售额应征收增值税。
(2)本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程，其进项税额不得抵扣。