以旧换新销售的增值税处理技巧
以旧换新是指纳税人在销售自已货物时，有偿回收同类旧货物的行为。由销售物和收购货物是两个不同的交易活动，销售额与收购价是不能相马抵减的。
   [案例168]
   [案情说明] 深圳赛华电视机有限公司采取以旧换新方式促销，2002年5月销售CT25电视机2000台，每台价1500元，每台生产成本为780元；同时回收旧CT21电视机1800台，每台折价150元。深圳赛华电视机有限公司属一般纳税人，增值税率17%，所得税率15%。
   [要求解答] 深圳赛华电视机有限公司的增值税纳税额。
   [法律依据] 《中华人民共和国增值税暂行条例》、《国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》【国税发（1993）154号】。
   [分析说明] 虽然深圳赛华电视机有限公司2002年5月实际取得的货款：
   2000×1500－1800×150=3000000－270000
   =2730000元
   但深圳赛华电视机有限公司2002年5月应纳增值税的销售额应以下列方法计算：
   应纳增值税的销售额=2000×1500=3000000（元）
   深圳赛华电视机有限公司2002年5月应缴增值税额
   =3000000×17%=340000元
   [政策解读] 根据国税发[1993]154号《国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》第二条第（三）项“纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额”的规定，采取以旧换新方式销售货物，不能扣除旧电脑的价值后作为销售额缴纳增值税。
   [会计处理] 深圳赛华电视机有限公司2002年5月的账务处理如下：
   借：银行存款 2730000
   库存商品——旧CT21电视机 270000
   贷：主营业务收入——CT25电视机 2564102.56
   应交税金——应交增值税（销项税额） 435897.44
   3000000÷1.17×17%=435897.44元
   借：主营业务成本——CT25电视机 1560000
   贷：库存商品——CT25电视机 1560000
   深圳赛华电视机有限公司财务经理诸葛雅美问：现行的有关增值税的规定对铸锻产品有何税收优惠？
   君洋财务服务中心首席注册会计师周华洋答：财税?[2001]141号《关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知》规定，自2001年１月１日至2002年12月31日，对本通知附件所列221家专业铸、锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还35％的办法。返还的税款专项用于铸锻件产品的研究开发。铸锻企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用上述先征后返增值税的办法。
   深圳赛华电视机有限公司财务经理诸葛雅美又问：现行的有关增值税的规定对数控机床有何税收优惠？
   君洋财务服务中心首席注册会计师周华洋再答：财税?[2001]119号《关于数控机床产品增值税先征后返问题的通知》规定：
   （1）自２００１年１月１日至２００２年１２月３１日，对部分数控机床企业生产销售的数控机床产品继续实行增值税先征后返，返还的税款专项用于数控机床产品的研究开发。
   （2）企业缴纳的数控机床产品的增值税在规定返还额度以内的部分全部返还，超过额度的部分不予返还。
   （3）享受增值税先征后返政策的数控机床企业名单及年返还税款额度、数控机床产品目录按附件一（略）、附件二（略）执行。
   深圳赛华电视机有限公司财务经理诸葛雅美再问：现行的有关增值税的规定对农业生产资料有何税收优惠？
   君洋财务服务中心首席注册会计师周华洋又答：财税[2001]113号《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》规定：
   （1）、下列货物免征增值税：
   ①农膜；
   ②生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥；
   ③生产销售的阿维菌素、胺菊酯等４８种农药；
   ④批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
   （2）、对生产销售的尿素统一征收增值税，并在2001年、2002年两年内实行增值税先征后退的政策。2001年对征收的税款全额退还，2002年退还50％，自2003年起停止退还政策。
   （3）、对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，实行增值税先征后退政策从2001年１月１日起执行；对原免征增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，恢复征收增值税和实行先征后退政策以及对农业生产资料免征增值税政策，自2001年８月１日起执行。

很乱啊