第四讲
第二章　　增值税法
第二节　　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
一、小规模纳税人的认定及管理
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关资料的增值税纳税人。
小规模纳税人的认定标准是：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的（以生产企业为主兼营商业）；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位（比如学校）不经常发生应税行为的企业。
（二）小规模纳税人的管理
1.小规模生产企业有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。
P29　从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。
归纳：（1）生产企业年销售额在100万元以上属于一般纳税人。（2）生产企业年销售额在100万元以下，30万元以上，会计核算健全的情况下也是一般纳税人。（3）生产企业年销售额在100万元以下，30万元以上，会计核算不健全的属于小规模纳税人。（4）生产企业年销售额在30万元以下属于小规模纳税人。
P30　二、一般纳税人的认定及管理
（一）一般纳税人的认定标准
下列纳税人不属于一般纳税人：
1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。
2.个人（除个体经营者以外的其他个人）。
3.非企业性单位。
4.不经常发生增值税应税行为的企业。
（二）一般纳税人的认定办法
1.一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人认定手续。
6.年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他企业，年应税销售额超过小规模标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。如果是商业企业就不能认定。
P31　8.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。
三、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理（05年新增部分）
1.对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。新办小型企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。
一年内销售额达到180万元以后，可以认定为一般纳税人，并有6个月辅导期，辅导期结束之后可转为一般纳税人。
　　1年内
登记　　　　180万　　　认定（6个月辅导期）　　　一般纳税人

P32　2.新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
（二）新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理（了解）
P32　一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于6个月。
第三节　税率与征收率的确定（掌握）
增值税的税率要背下来。
一般纳税人称作税率，小规模纳税人称作征收率。一般纳税人：一、基本纳税：17%；二、低税率：13%；简易办法征收。小规模纳税人征收率：小规模商业企业4%；商业企业以外的其他企业6%。
背：有哪些货物适用的是低税率。（六）另外，根据国务院的决定：对农业产品（只限于初级产品）、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率也为13%。
除农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税外，一切单位和个人销售外购农业产品或外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所死农业产品的，应按规定税率17%征税。农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
P35　三、征收率：4%、6%
商业企业4%，非商业企业6%。采用4%征收率的不仅仅是商业企业小规模纳税人，还有其他见P47　四、销售特定货物应纳税额的计算：（一）寄售商店代销寄售物品；（二）典当业销售死当物品；（三）经有权机关批准的免税商店零售免税货物。

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