第三讲
第二章 增值税法（重点章节）
第一节 征税范围及纳税义务人（重点）
一、征税范围
（二）特殊项目
2.属于征税范围的特殊行为
（1）视同销售范围的特殊行为。
视同销售的八种情况必须记下来，它会涉及到计算、选择、判断题。
（2）混合销售行为。涉及两个税种：增值税、营业税。
P51 一项销售行为如果既涉及增值税应税货物（属于增值税的征税范围）又涉及非应税劳务（应该征营业税的七个劳务），为混合销售行为。
注意：涉及到增值税销售货物和营业税的非应税劳务它们俩是从属关系。
书上的例子彩电厂在销售彩电的同时负责运输，销售彩电获得一批钱，负责运输又收到一笔运费，这种行为属于混合销售行为。混合销售行为到底征增值税还是征营业税？看企业的主业。彩电厂以生产彩电和销售彩电为主，它属于增值税的征税范围，这种混合销售行为应该征增值税。
比如一个装饰公司，在提供装修服务的同时可能提供装饰材料，这种混合销售行为征营业税。
特殊：运输行业为了销售的货物所负责的运输这种混合销售行为征增值税。
P51 非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系。
对混合销售行为的税务处理方法是：（1）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售非应税劳务，应当征收增值税。（以生产、批发、零售发主兼营非应税劳务的混合销售行为征增值税）。（2）其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征营业税。“以生产、批发、零售发主兼营非应税劳务的混合销售行为征增值税”的条件：应税销售额超过50%，非应税劳务额不到50%。
选择题：下列属于增值税混合销售行为的有哪些（C）
A电话局安装电话的同时销售电话（征营业税）
B建筑商店销售建材的同时提供装饰、装修服务（属于兼营行为）
C塑钢门窗商店销售产品并为客户加工、安装（征增值税）
D汽车制造厂既生产销售汽车又提供汽车修配服务（属于兼营行为）
P51 属于应当征收增值税的，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理。比如彩电销售额10万元，负责运输运费1000元，这种属于应征增值税的混合销售行为，［100000+1000/（1+17%）］×17%
换算公式P39 不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率）
P51 该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额。凡符合条例规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣。这个符合规定指得有完税凭证，得有增值税专用发票。
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P26 （3）兼营非应税劳务行为。涉及增值税、营业税。
P51 兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，并且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。
P52 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算，按各自适用的税率征增值税和营业税。不分别核算一并征收增值税。
P52 纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算，应当一并征收增值税的，其销售额为货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理。换算公式见P39页。其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合《增值税暂行条例》第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。
P26 3.其他征免税的有关规定
（1）经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务属于营业税征税范围。除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务中，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。注意判断题
P27 （3）自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：
①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。
②部分新型墙体材料产品。
（5）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
（6）注意什么情况交增值税？什么情况不交增值税？
（7）对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。一般单位销售不免征。
废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策。注意判断题。P28 利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。
二、纳税义务人
（四）承租人和承包人
企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。
（五）扣缴义务人
境外的单位或个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
第一节重点是征税范围，征税范围的重点是几种特殊行为：视同销售8个、混合销售、兼营非应税。
