06税法第02讲：第一章5-6节第二章1节

  第二讲
第一章　　税法概论
第五节　　我国现行税法体系（熟悉）
税法体系包括两项：实体法和程序法。程序法是对实体法的管理。实体法一共有23个税种，教材介绍15个税种，实体法讲7大类15个税种。
税收制度的内容这一切有三个层次：一是不同的要素构成税种，构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。二是不同的税种构成税收制度。三是规范税款征收程序的法律法规。
一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。
我国现行税制就其实体法而言，按其性质和作用大致分为七类：
（一）流转税类。包括增值税、消费税和营业税。（二）资源税类。（三）所得税类。（四）特定目的税类。（五）财产和行为税类。（六）农业税类。（七）关税。
关税由海关负责征收管理。农业税、牧业税、耕地占用税和契税，1996年以前一直是由财政机关负责税收管理，1996年以后改由税务机关征收管理（但有部分省市仍由财政机关负责征收）。
除《外商投资企业和外国企业所得税》、《个人所得税》是以国家法律的形式发布实施外（还有《税收征收管理法》），其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发发布实施的。
称为程序法的一个是《税收征收管理法》，再有就是（一）和（二），（一）强调的是《税收征收管理法》是程序法，（二）《海关法》和《进出口关税条例》也属于程序法的内容。
实体法和程序法构成了我国现行税法体系。
二、我国税收制度的沿革（了解）
第六节　　我国税收管理体制（了解）
一、税收管理体制的概念
按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。
二、税收立法权的划分（了解）
P20　（二）我国税收立法权划分的现状（与第四节内容一致）
P22　四、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）税务机构设置
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
（二）税收征收管理范围划分
目前我国的税收分别由财政、税务、海关系统负责征收管理。
1.国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费税等等。
2.地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税等等。P23页第二段。
此外，依据国税发［2002］8号文通知规定：企业所得税、个人所得税的征收管理范围按以下规定执行：（1）～（7）
第一章强调几点：1.税法体系里关于税收法律、规章、法规是由什么部门制定的。2.征税机关包括哪些部门。

增值税、消费税和营业税的征税范围

消费税
货物
　　　　　11种
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　营业税

增值税
营业税


　　　　　　　　　　　　　　劳务
　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　增值税

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　营业税


第二章　　增值税法（重点章节）
增值税计算题、综合题每年都考，增值税有可能和消费税、关税结合起来考计算题，还有可能和消费税、营业税结合起来考综合题，也有可能和所得税结合起来。考试最高30分，最少13分。这一章全面了解，需要记忆的比较多：税率应该记；公式应该记。
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
增值税的特点：1.有两类纳税人。按照销售额和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。2.属于价外税。3.采用的是税款抵扣制。4.我们国家的增值税是属于生产型的。
从计税原理而言，增值税是对增值额征税，比如购进的时候是100元买来的，销售的时候120元，增额20元，有增额就要交税。
第一节　　征税范围及纳税义务人（重点）
一、征税范围
（一）一般规定
1.销售或者进口的货物
货物指的是有形动产，包括电力、热力、气体在内。
2.提供的加工、修理修配劳务
加工指委托加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配的对象指有形动产，如果对不动产用的词是“修缮”。
（二）特殊项目
1.属于征税范围的特殊项目
（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；
（3）典当业的死当物品销售业务和寄信业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
（4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。邮政部门销售集邮商品交营业税。邮政部门发行报刊征营业税。非邮政部门发行报刊征增值税。
2.属于征税范围的特殊行为
（1）视同销售范围的特殊行为。
①将货物交付他人代销
②销售代销货物
A　　　　　　　　　B　　　　　　　　客户
委托方　　　　　　受托方
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。统一核算、异地移送
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；购进货物的时候会计处理，借：原材料，借：应交税金――应交增值税（进项税额），贷：银行存款。外购的用在了增值税纳税范围以外的地方按规定不能计算销项，可是已经负担了进项税额，负担了进项税意味着国家少征税了，这个时候如果不把已经抵扣的那部分拿出去，税务机关查到了视同偷税。所以第四项不含外购，如果含外购属于不得抵扣行为。
⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；第七项也不含外购，如果含外购属于不得抵扣行为。。
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
这八种视同销售行为的相同点：都没有价款的结算。八种情况视同销售的行为如果涉及到了购进符合税法规定进项税额是允许抵扣的，得有增值税专用发票，进口货物得有海关的完税凭证。
不同点：第四项和第七项不含外购。第五、六、八项是自产、委托加工或购买。