[税法] [原创]04年税法考点个人总结！！！！！！！！

  [原创]04年税法考点个人总结！！！！！！！！



第一章考点：

注意一下税收法律关系以及税法制定的层次以及征税范围的划分。



第二章考点：

1、  注意视同销售的情况，尤其是今年捐赠处理也已归入视同销售，这个捐赠处理极有可能在计算题或综合题考到。以及视同销售的销售额的确定，这个地方要与消费税结合起来记，因为这里对价格的确定与消费税存在很大区别。

2、  注意兼营与混合销售的区别，与营业税一章要结合起来区分，仍然有可能出选择与判断题。一直是重点。

3、  注意优惠条款，一般可能会出选择题，但更多的是在计算题或综合题里可能出不是征17％的税率的货物，去年计算题就出的是13％的煤。

4、  注意一下销售旧货的处理情形。

5、  注意对增值税的管理问题，这是今年新增内容，肯定会出选择题或判断题，大家在这个地方仔细看一下，尤其是防伪税控系统问题以及抵扣时间问题，考试可不能丢分。

6、  注意出口退税的计算与管理，管理是新增内容，估计会考选择或判断。出口退税的计算去年考过，今年还会不会考计算题，难说。因为这个地方是第二章的一个重点，因此仍然不能忽视，考的可能性还是大些。

7、  注意纳税义务时间的确认，其实这个时间问题大家把它与其它几章联系起来就会发现很简单，不必每章都背，因为很多是一样的，还是有可能考选择题，当然不一定出的是增值税的纳税义务时间，有可能是营业税消费税等等。

8、  注意一下软件企业实际税负的计算，这个考点好像几年都没出过，不知道今年会不会出？

9、  注意生产企业出口哪四类产品视同自产产品给予退税（免）税，这也是新增内容，很大程度会考。

10、          注意运费的问题，运费问题也是今年新增内容，不过，注意主要变化就成，然后注意计算题中可能涉及的问题，尤其是存货发生意外损失，相应的运费转出问题。

11、          注意一般纳税人与小规模纳税人的认定标准。

12、          注意委托加工的增值税的计算，不要忽略了受托方垫付的辅料。

13、          注意价外费用的确认，尤其与消费税要联系起来，还要注意区别。

14、          注意折扣与以旧换新以及赠送、以物易物可能会在综合题里出现。

本章更多的是计算，大致考点我认可能在此，但几个问题点虽然只是一两句话，可却分量很重，我想分量重的地方还是要多下功夫才行，否则计算出怎么能事半功倍？




第三章考点：

1、  注意消税费的税目，每年都考到烟或者酒的处理，因此这两者今年我觉得还是重点之重。因为这两个税目相对其它税目要复杂些，我想注协的人巴不得越复杂越好。这两点我就不多说，知识点都得加把劲吃透才行。

2、  注意消费税进项抵扣的的扣除范围，还得注意进项抵扣的计算是以领用数量来计的，与增值税明显的区别。

3、  今年最有可能考酒的处理，因此千万要注意白酒的“品牌使用费”问题。

4、  消费税产品用于其它方面的处理与增值税的处理差别，这个第二章提过，再重提，因为这个地方是很重要。

5、  注意委托加工问题，这个考点去年考过，但我想仍然会考，而且可能性很大。委托加工问题点一定要全面掌握，尤其是处理消费税的计算时。

6、  注意委托加工计算消费税与增值税不同，这个地方一定得注意了，今年考酒的处理时也会涉及委托加工的。

7、  注意出口退免税与增值税出口退免税的区别与联系，出道选择题考考你并不难。

8、  注意委托加工问题时，受托方是个体经营者的税款计缴问题。以及注意总分支机构不在同一个地方消税费缴纳问题。

消费税这一章今年务必要把酒类看透，当然包括相关的委托加工，进项处理，销项计算等等。




第四章考点：

1、  注意营业税应税劳务的范围，尤其得注意境外保险等，如出口货物提供的保险。

2、  扣缴义务人的规定，更多要关注扣缴义务人的计算。

3、  注意服务业的规定，相对其它税目服务业要重要一些，去年考了运输业，估计今年不会再考运输业的计算题。注意书上的6点尤其是第3、5、6点。

4、  注意无形资产或不动产投资问题的处理以及投资期内转让的处理均不征税。

5、  注意销售或转让不动产需按价差计缴营业税，很可能出个选择题，要你计算。

6、  注意营业税组价的计算。

7、  与增值同样要注意几种经营行为的处理，再强调一次，引起大家的关注。

8、  注意代销问题，尤其要注意私自加价的处理问题，要与增值税联系起来。

9、  营业税的减免优惠较多，但可分轻重，免税的政策不提，减免的注意书上的第1、2、3、4、10、12、13、18、21、23条，其它看一两遍有点印象足可。

10、          注意预收性质的价款确认时间，这是新增点。

本章变化不多，其实比较主要的也是计算，就是营业额的确定，这一点未放在所列几点中，因为营业额的确认相对较碎，因此大家不要以为不重要，只是总结起来相对困难些，所以在此只提出来而已。




第五章考点：

城建税与教育费附加注意外资都是不交的，还要注意进口不征、出口不退。再注意一下书上几点优惠足够了，但有一点得提醒大家，那就是在计算题与综合题中，若被税务局查补税金的话，注意别忘了还计算这两个。




第六章考点：

1、  注意全部产地标准与实质性加工标准的区分。

2、  重点：完税价格的确认，包括进口与出口，这个一定是考点，尤其是进口货物的完税价格，重点注意进口货物完税价的几点调整事项。

3、  注意一下海关认定的特殊关系的情形，这个地方好像几年没考，说不准今年会考一下。也因此得关注海关对特殊关系货物的完税价值的估计方法。

4、  注意关税的减免优惠，尤其得注意暂进出境的处理以及海关监管货物的转让处理。还有就是特定减免与法定减免的区分，别混淆了，中注协那帮人吃饱了没事干，专爱考些这样无聊的问题，至少我认为是，去年就考了一道选择题，估计今年应该不考，但可能考其他章节的特定与法定情况，在此就提一下。

5、  注意关税退还的几种情况，也注意关税的补征与追征，还有就是关税纳税争议的处理，这个地方与其他章节相差较大，所以考它的可能性要高于其他章节。

关税基本上没什么变化，因此，注意以上几点基本上问题不大，值得再提的是，不管如何，计算是一定不会免的。所以大家把问题点学好后，我想计算也就不难了。




第七章考点总结：

注意税目，尤其得注意原油与天然气、煤碳、盐这四个税目。也要注意选矿比的计算。除此外就要注意优惠政策了，这一章的优惠较为特殊，因此既使不考计算题，考选择也会是涉及优惠政策的计算的。




第八章考点总结：

这一章从01年起就没再考过计算题，实质上因为现在开始讨论是否要把土地增值税改成物业税，所以此章我认为仍然不会出现大的计算题，当然，如果中注协的人吃饱了没事干，想到最近几年没考过，又翻出来重考，那也难说。

1、  注意2类征税范围，尤其是2类范围的界定以及具体情况的判定，书172页至175页得好好掌握，掌握了这个地方，对于出判断还是选择都不用怕，超不出这个地方的。

2、  既然怕有可能再出计算题，所以还是注意一下四级超率累进税率，权当多学点东西罢。

3、  本章的重点：扣除项目的确定，如果要出计算题，这个地方非得掌握不可，所以花个十几分钟搞定还是放心些。

4、  注意对建造普通标准住宅的税收优惠，如果出计算题，那么就极有可能放入计算题中。

5、  注意一下纳税地点与时间。




第九章考点总结：

1、  注意城镇土地使用税的纳税人，尤其注意有纠纷的情形，还要注意外资不征。

2、  注意一下计税依据。

3、  本章和房产税一章主要注意一下税收优惠。可能出判断题。

4、  注意缴纳时间，与房产税同。




第十章考点总结：

注意产权出典的房产税由承典人交纳。以及有纠纷的由代管人或使用人交纳。还要注意外商也不交房产税。再有就是注意从价计征与从租计征。




第十一章考点总结：

外资不交。注意车辆税额确定的几种情况，再注意一下减免税的情况。




第十二章考点总结：

注意印花税的纳税义务人，重点注意税目，大家记住印花税是以列举法来计征的，所以放心把书上列举的几个税目记下就成了，另外，提醒的是：关于企业间借款合同交纳印花费争议的问题，我的建议是考试只要出到了还是计算，但现实中你大可不交。再然后就是三种纳税方法得明白。




第十三章考点总结：

主要注意五项征税对象和计税依据再注意税收优惠即可。不必深入研究，看一下大点理解了解就成，考试多半考选择与判断。但要注意一下今年新增加的企业改制重组行为的契税政策。




第十四章考点总结：

此章与外资企业所得税历年都是重点章节，尤其是新年变化点，极有可能在考计算题与综合题中出现。

1、  注意今年将捐赠处理与外资一致了，在增值税一章我提醒过，因此这里仍然提出，视同销售计税相信大家都会，可要注意别漏了计征所得税，更别漏了可以计提折旧、结转成本。

2、  注意税法的两档照顾性税率，外资是没有的，而且得注意是对年应纳税所得额的规定，千万注意是按年来核定的，所以如果题给出的是月收入或季度收入较低时，可千万得注意要转成年应纳税所得额来计算，然后再算按月或按季预缴额。

3、  注意收入里无法支付的款项与国债利息收入，还要注意减免或返还的流转税处理，大家只要记住一个特殊的：出口退回的增值税是不缴纳所得税的，对于其它，只要不是指定用途都得并入征税，而考试如果要出其他的也得说明用于指定用途，因此大可放心记住出口退回的增值税即可。

4、  注意在建工程试运行收入得征税。

5、  注意金融企业不得提坏账准备，这一点要注意与外资相区别，外资金融企业可以提3％的坏账准备。

6、  注意新股申购冻结资金利息的两种（中签与不中签）情形。

7、  注意房地产开发企业销售收入的确认，外资这个地方也得注意。这个地方今年肯定会考。

8、  对外投资借款费用可以作为税前经营性费用扣除，这也是今年的变化点，得引起注意。

9、  公益性捐赠，注意四项全免，文化事业的捐赠10％，其它3％，当然得符合规定，直接捐赠是不能享受优惠的。这个地方注意与外资联系，外资公益性捐赠是全额扣除的，还要注意与个人所得税的联系，个税里的捐赠四项全免里要剔除掉对福利性、非营利性老年福费机构的捐赠。另外，还要注意扣除限额的计算以纳税调整前所得为基数，纳税调整前所得我就不多说，我们论坛里版主阿亮在这点上总结的非对透彻，大家对于他的贴子多多关注会很有帮助，也能节省不少时间复习。

10、          业务招待费的计提问题，这个地方去年到今年都是争议点，但我们现在不去深究它的争议，还是以考试为准，考试时以主营业务收入和其他业务收入做计提基数就是了，不去管他纳税申报表上如何。

11、          坏账准备的提取也是今年的变化点，大家注意了，这个地方其实也是争议点之一，因为书上只列了应收账款可提，而且书256页上说非购销活动的应收债权不能提，所以我比较倾向于只能是应收账款提，因为非购销活动的应收债权是记入其他应收款的。而今年出的有关教材变化想必大家都看了，里面列的是应收账款与其他应收款做为计提基数，所以这个问题我不敢妄下结论，权威也未就这个地方进行解释，如果考试考到，而且题中又有其他应收款，那么就计提吧，如果错了，可别怪我，呵呵……..大家自己权衡着办，用哪一种我也不敢说的太肯定。

12、          注意三新加扣问题，这个问题我在总结内外资企业所得税区别时着重提到过，但这个地方也是争议点，我在内外资企业所得税总结中是偏向内资先加扣再补亏，而且轻松过关的叶青老师也是如此的答题顺序，但很多人认为要先补亏再加扣，如果补亏不够后就不能加扣了，很明显先加扣后补亏要优惠得多，这个顺序问题的争议主要是由纳税申报表所引起的，外资企业就不存在这种情况，因为外资企业规定与纳税申报表都是先补亏再加扣的，而内资偏偏纳税申报表加扣在前，所以如果出到题，而且刚好存在这种情况，先加扣的话就不足补亏，或者先补亏的话就不够加扣，那你就自己权衡看吧，当然，如果出到补亏或者加扣后仍有盈余的这种情况，大可不必担心，你的顺序选择就无所谓了。

13、          再注意广告费与业务宣传费问题：它的计得基数与业务招待费是一样，当然就存在同样的争议，所以我的建是还是同样：不去管它纳税申报表如何，考试考到只管用主营业务收入与其他业务收入来做计提基数就得了。另外，广告费要注意税率的问题，尤其得记住适用8％税率的特殊行业，因为考试它可不会告诉你这个行业适用8％的。再就是业务宣传费可不同广告费，广告费当年超出限额时可以结转以后年度继续税前列支，但业务宣传费却只能在当年度限额与实际支出较小者中列支，如果超过，以后年度也不得扣除！！另外，还要注意粮食类白酒广告不能税前扣除。

14、          支付给总机构的管理费用的问题，这个问题点尽管在很多人眼里也存在争议，但我认为应该不算。认为存在争议的人是以纳税申报表来说的，然而我认为没必要，因为书上明确规定以总收入的2％来计提，管它纳税申报表是其它几项列支的是收支净额，我只管用总收入的2％计年就成了，因此，这认为这个地方不是问题。

15、          注意佣金的支付是不能含本企业雇员的，而且比例还不得超过服务金额的5％。

16、          稍微注意一下加油机税控系统的规定。

17、          注意新增保险业开展业务支付的代理手续费，可在当年全部实收保费收入8％的范围内据实扣除。

18、          新增房地产开发企业开发房地产成本和费用的扣除，从这里看，土地增值税出计算题的可能性增加了不少，出道计算题或综合题结合土地增值税与企业所得税有一定的可能性。

19、          另外，再注意一下新增金融企业广告费、业务宣传费、业务招待费的规定，因为是新内容，所以提出来注意一下。

20、          注意一下不得扣除项目，尤其注意行政性罚款、资本支出、无关的贷款担保、销货回扣、非广告性赞助支出这几项内容。

21、          股权投资与合并分立的税务处理去年未考到，我想今年起码也得出个把选择题，否得对不起中注协吃饱了没事干呀，所以大家还是要注意了，至于计算题我想这个地方考的可能性不大，很多人感觉这个地方比较难，如若实在不行，我想分值就该不大吧，自己权衡选择与放弃。

22、          最后注意一下征收办法，尤其是核定应税所得率的问题，出个选择题让你计算计算是没问题的。

23、          另外，就是税收优惠了，这个没办法，该记的得记，该背的得背，最好与外资相联系记下来的话容易些。这里得点一下投资抵减的问题，还是重点关注一下，外资与内资这个地方是一样的。但要注意查补的所得税问题。




第十五章考点总结：

这一章与企业所得税有很多共同点，也有很多区别点，对于区别点不再赘述，我在税法里总结过，也基本上是考点，因此只就其它地方总结一下。

1、  注意代扣代缴税金问题，尤其得注意代扣代缴所得税时得先代扣代缴营业税等，我在这个地方是经常忘的，所以老出错，因此特提出来以勉。

2、  注意再投资退税的处理，重点关注，尤其是2类特定企业（产品出口企业、先进技术企业），大家可要注意清楚了退100％的情况里可是没有增资于原企业的，因此说白了，能退100％的只有扩建与举办两类企业，我经常犯错，把新增这两类企业也弄成退100％，提出来与大家共勉，希望大家别犯我同样的错误。其他的再投资，都是退40％。而且要特别注意再投资退税的再投资限额不得超过税后利润所属年度外方占用的比例，这个地方也容易漏了，得留意。

3、  注意一下对于投资企业以公益金转增资本的退税处理，一定得注意只能退外国投资者占有的比例部分，中方占有的部分是不退的，我做题时就容易犯错误，题中肯定只给公益金转增资本额，不会直接告诉你外方占多少的，要记得用比例去折算。

4、  关于外资企业的福利费问题，再提一下，主要是关注当年实际发生数不能超过工资的14％，超过部分当年和以后年度都不能扣。

5、  点一下关注内容：职工的境外保险税前不能扣，交际应酬的计算，只要不是直接捐赠的捐赠支出都能全额扣除，总公司的合理管理费可以全额扣除等等。因为这部分知识点在内外资区别里已提，故不多说。

外资的总结不多说，因为很多与内资考点一样，只是存在区别而已，同样，对于外资的税收优惠政策要记的得记，要背的得背，没办法的事情。




第十六章考点总结：

个税今年可能出承包经营所得的情况，因为这个问题点最好出企业所得税与个税相结合了，我们知道，承包经营分对成果拥不拥有所有权而要采取不同的计缴方法的，我想这个点今年应该重点注意一下吧。

对于个税里，比较重要的就是工资薪金所得，劳务报酬所得，财产租赁所得，还有稿酬所得。我比较看好的是劳务报酬所得里给定不含税收入计算出个人所得税，因为这个考点去年新增，但去年没考，是不是去年漏了，那么今年应该会补上吧。

还有值得注意的一点是，今年新增个人独资与合伙企业的规定，这3点可得好好关注一下。

还有，关注居民纳税人与非居民纳税人相对应的个税处理，这个地方年年考，不用我多说吧，书上一大块都是有关这个的解释与例题，相信大家也都会当成重点。

再就是前面所得税时提及过的捐赠问题，不再重复。优惠政策是不是能少看的。

另一个重点是：扣除方法：分国又分项的原则，可要注意了企业所得税里面是分国不分项，企业所得税里未提及境外所得税补税这一块，这一块也是重点，在此补上，并且要注意限额。

再就是注意一下自行申报的情况代扣代缴的时间。




第十七章考点总结：

此章很重要，重点关注的内容有：1、延期缴纳税款最长期限不超过3个月，同一笔税款不得滚动审批，批准迁期内免予加收滞纳金。2、税收保全措施与税收强制执行措施。3、欠税清缴制度。4、税款的退还与追征。5、法律责任，这个问题点不用我提大家都会当成重点，背下来是肯定的，不管是对考试还是对现实中我觉得都很有用，背下来不怕考试出，现实中人家一问就能知道犯的责任，会担什么样的风险，自己做会计要偷漏税也要限定在一个范围内，嘿嘿…….不是教唆大家偷漏税哦，题外话，总之，这个点大家都知道重点喽。




第十八章考点总结：

此章不重要，撑死也就一两个选择题或判断题，关注一下税务行政处罚的种类、处罚程序中的数字、税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿。看个一两遍应该差不多了。做选择题有印象就成。







上以纯属个人总结，欢迎加入一起总结考点，我觉得明确一下范围，比起眉毛胡子一把抓来说还是要节省不少时间，希望我的努力能对你的学习有所帮助，也希望今年考试能押中考点。希望大家都能过，有志者事竞成，希望上天不要太薄，呵呵……………..