当期应退税额和当期免抵税额的计算  
  如果  当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，  
      当期应退税额＝当期期末留抵税额  
      当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额  
免抵税额：  
      借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额（免抵额）  
      贷：应交税金——应交增值税——出口退税（免抵额）  
那么当期免抵税额可以抵减应纳税额吗？  
那为什么我计算当月应纳税额的时候 =销项税额-本月进项税+本月进项税额转出-不予抵扣税额+不予抵扣税额抵减额  
计算当月应纳税额的时候没有涉及上面的免抵税额  
很疑惑，谢谢各位指点了！

[s:6] 痛苦，为什么没有人帮我解决，或者发表一下自己的理解啊 [s:3]

俺对出口不懂。哈。

[s:6] 我更是一无所知，，不好意思！

所谓出口货物“免、抵、退”主要适用于有出口经营权的生产型企业和部分外商投资企业（在此以出口企业概称之），它的意思是：出口企业在出口销售环节免征增值税和消费税（免），为生产出口产品购入的原材料等所含的进项税额先从内销产品的销项税额中抵扣（抵），抵扣不完的，也就是在一定时期内销货物的销项税额不足以被生产出口货物所购入的进项税额抵扣的部分才能办理出口退税（退）。从前面的概念中就能够理解LZ的：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，   
   当期应退税额＝当期期末留抵税额   
   当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 。
所谓当期免抵税额，是免税和抵扣税额之和。
举例
某公司4月份报关出口产品一批，出口离岸价折合人民币200万元，内销产品取得销售收入100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额为34万元。  
4月应退税额计算如下：
应纳税额=100×17%－[34－200×（17%－13%）]=－9（万元）； （假定该出口产品的退税率为13%）
免抵退税额=200×13%=26（万元）；
4月份应退税额为9万元；
4月份免抵税额=26－9=17（万元）。
上述说明，该公司出口产品的总出口退税额为26万元，其中9万元未从本公司的内销产品销项税额中得到抵减，由国税局给予退税，另17万元通过出口环节免税和从内销产品的销项税额中得到了抵减实现。即17万元不需要国税局退税就已经实现了“退税”，而9万元只有在拿到国税局通过国库划转的票据后才实现退税。
所以账务处理是：
    借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额（免抵额）   
    贷：应交税金——应交增值税——出口退税（免抵额）
LZ问：那么当期免抵税额可以抵减应纳税额吗？  
答：你已经从外销环节免税和内销产品的销项税额中得到了弥补（即“免抵”了），当然不能再抵减应纳税额了，如果再抵减应纳税额就是重复了。
LZ又问 ：那为什么我计算当月应纳税额的时候 =销项税额-本月进项税+本月进项税额转出-不予抵扣税额+不予抵扣税额抵减额   
计算当月应纳税额的时候没有涉及上面的免抵税额  
相信这个问题大家已经明白了，也不需要重复回答了吧

谢谢谢谢，第一次看得这么明白，真是太感谢了！ [s:4]

引用:

原帖由 coffeein 于 2006-3-28 20:06 发表...... 上述说明，该公司出口产品的总出口退税额为26万元，其中9万元未从本公司的内销产品销项税额中得到抵减，由国税局给予退税，另17万元通过出口环节免税和从内销产品的销项税额中得到了抵减实现。即17万元不需要国税局退税就已经实现了“退税”，而9万元只有在拿到国税局通过国库划转的票据后才实现退税。
所以账务处理是：
    借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额（免抵额）   
    贷：应交税金——应交增值税——出口退税（免抵额）...

困惑了好久的问题，拜请版主指点一二

我现在搞不懂的就是这17万怎么个免税和抵减内销的，因为做分录时如下：
    借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额 17万
    贷：应交税金——应交增值税——出口退税  17万

这样应交税金科目一借一贷正好结平，无法抵减内销啊？  不好意思，也许您觉得这问题低级了点

我也很模糊这道题的具体会计分录,不知我做的对否,希望看到的给予指点!
计算出口退免税时:
     借：应收出口退税                                          9万
         应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额(免抵额) 17万
       贷：应交税金——应交增值税——出口免抵退税额                26万
计算当期不得免征和抵扣税额时:
          借:主营业务成本   8万
        贷:应交税金——应交增值税——出口不得免征和抵扣税额  8万
收到税务所退款时:
          借:银行存款  9万
        贷:应收出口退税     9万