银行存款的核算

  2.2.3 银行存款的核算
n  银行存款的总分类核算及明细分类核算
ü  应设置科目：一级：“银行存款”。
                  二级：按银行或币种设立。
ü  “银行存款”科目的应用。(银行存款收付核算举例略)
ü  企业在金融机构的存款不能收回的部分，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。
n  银行存款的清查
ü  核对账实、账账、账证是否相符。
ü  账实不符的原因：a)企业或银行的记账错误；b)未达账项。
ü  未达账项：指企业与银行之间对于同一项业务，由于记账时间不一致，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。主要有四种情况，即：企收银未收，企付银未付，银收企未收，银付企未付。
ü  银行存款余额调节表的编制
　目的：检查记录的正确性，对未达账项不做账务处理。
　方法：余额调节法；差额调节法。
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