中小企业必备工具书！会计问题速查手册(附光盘)
高通过率，专家24小时在线答疑，注会网校辅导招生！
‹‹ 上一主题 | 下一主题 ››
 11 12
发新话题
打印

★政府事业会计★财务管理★

游戏结束

历任管理成员

Rank: 2
楼主 大 中 小 发表于 2004-10-7 09:14  只看该作者

★政府事业会计★财务管理★

您尚未登录!不能发表主题，参与社区讨论，请 注册 或者 登录 ！
  全国高等教育自学考试财务管理总复习作者：王学军
言人之所言，那很容易；
      言人之欲言，那就不太容易；
      言人之不能言就更难。
      我就要言人之欲言，
      言人之不能言。
                  ——马寅初（著名经济学家）
财务管理典型计算题类型举例
1.华丰公司正在购买一建筑物，该公司已取得了一项10年期的抵押贷款1000万元。此项贷款的年复利率为8％，要求在10年内分期偿付完，偿付都在每年年末进行，问每年偿付额是多少？（PVIFA8％，10=6.710）
解答：假设每年偿付额即年金为A，则
A× PVIFA8％，10＝1000    A＝1000 / 6.710 ＝149.031 万元
2.某人准备购买一套住房,他必须现在支付15万元现金,以后在10年内每年年末支付1.5万元,若以年复利率5％计,则这套住房现价多少?(5分)(PVIFQ5％,10=7.722)
   解答：房价现值＝150000+15000×7.722＝265830 元
3.假设华丰公司准备投资开发一件新产品，可能获得的报酬和概率资料如下：
市场状况            预计报酬（万元）        概率
繁荣                600                0.3
一般                300                0.5
衰退                0                 0.2
若已知产品所在行业的风险报酬系数为8％，无风险报酬率为6％，计算华丰公司此项业务的风险报酬率和风险报酬。
解答：期望报酬额＝600×0.3+300×0.5+0×0.2＝330 万元
标准离差＝ ＝210
标准离差率＝210/330×100％=63.64％
风险报酬率＝风险报酬系数×标准离差率＝8％×63.64％＝5.1％
投资收益率＝无风险报酬率+风险报酬率＝6％+5.1％＝11.1％
风险报酬额＝330×（5.1％ / 11.1％）＝151.62 万元
   4.华丰公司现有资本总额3000万元，其中长期债券(年利率9％)1600万元，优先股(年股息率8％)400万，普通股1000万元。普通股每股的年股息率为11％，预计股利增长率为5％，假定筹资费率均为3％，企业所得税税率为33％。要求：计算该企业现有资本结构的加权平均成本。
解答：债券成本=9％(1－33％)/(1－3％)=6.2％    普通股成本=11％(1－3％)+5％=16.3％
优先股成本=8％/(1－3％)=8.2％
加权平均成本=6.2％×(1600/3000)+16.3％×(1000/3000)+8.2％×(400/3000)=9.8％

5、华丰公司准备筹集长期资金1500万元，筹资方案如下：发行长期债券500万元，年利率6％，筹资费用率2％；发行优先股200万元，年股息率8％，筹资费用率3％；发行普通股800万元，每股面额1元，发行价为每股4元，共200万股；今年期望的股利为每股0.20元，预计以后每年股息率将增加4％，筹资费用率为3.5％，该企业所得税率为33％。该企业的加权平均资金成本为多少？（7分）
解答：长期债券资金成本＝6％（1-33％）/（1-2％）＝4.102％
长期债券比重＝500/1500×100％＝33.333％   优先股资金成本＝8％ / （1-3％）＝8.247％
优先股比重＝200 / 1500×100％＝13.333％
普通股资金成本＝（0.2 / 4）/（1-3.5％）+4％＝9.181％
普通股比重＝4×200/1500＝53.334％
加权平均资金成本＝4.102％×33.333％+8.247％×13.333％+9.181％×53.334％＝7.363％
6、华丰公司现有资金200万元,其中债券100万元(年利率10％),普通股100万元(10万股,每股面值1元,发行价10元,今年股利1元/股,以后各年预计增长5％)。现为扩大规模，需增资400万元，其中，按面值发行债券140万元，年利率10％，发行股票260万元（26万股，每股面值1元，发行价10元，股利政策不变）。所得税率30％。计算企业增资后：（1）各种资金占总资金的比重。（2）各种资金的成本。（3）加权资金成本。
解答：（1）债券比重＝（100+140）/600＝0.4   股票比重＝（100+260）/600＝0.6
（2）债券成本＝10％×（1－30％）＝7％  股票成本＝1/10+5％＝15％
（3）加权资金成本＝0.4×7％+0.6×15％＝11.8％
７、华丰公司资本总额2000万元，债务资本占总资本的50％，债务资本的年利率为12％，求企业的经营利润为800万元、400万元时的财务杠杆系数。
解答：经营利润为800万元时的财务杠杆系数＝800/（800－2000×50％×12％）＝1.18
经营利润为400万元时的财务杠杆系数＝400/（400－2000×50％×12％）＝1.43
８、华丰公司资金总额为5000万元，其中负债总额为2000万元，负债利息率为10％，该企业发行普通股60万股，息税前利润750万元，所得税税率33％。计算(1)该企业的财务杠杆系数和每股收益。(2)如果息税前利润增长15％，则每股收益增加多少？
解答：(1)DFL＝750/（750－2000×10％）＝1.364  EPS＝（750－2000×10％）×（1－33％）/60＝6.15
（2） 每股利润增加额＝6.15×15％×1.364＝1.25 元
   ９、华丰公司只生产一种产品,每生产一件该产品需A零件12个,假定公司每年生产品15万件产品，A零件的每次采购费用为1000元,每个零件的年储存保管费用为1元.（1）确定A零件最佳采购批量；（2）该公司的存货总成本是多少?（3） 每年订货多少次最经济合理?
解答：（1）  A零件最佳采购批量＝ =60000
该公司的存货总成本=12×150000/60000×1000+60000×1/2=60000
订货批次＝12×150000/60000＝30
１０、某台机器原始价值62000元，预计净残值2000元，使用年限6年，用年限总和法计提折旧，求每年折旧额。
解答：第一年折旧额＝（62000－2000）×（6/21）＝17143 元
第二年折旧额＝60000×（5/21）＝14286 元   第三年折旧额＝60000×（4/21）＝11429 元
第四年折旧额＝60000×（3/21）＝8571 元    第五年折旧额＝60000×（2/21）＝5714 元
第六年折旧额＝60000×（1/21）＝2857 元
   １１、华丰公司准备买一设备，该设备买价32万元，预计可用5年，其各年年末产生的现金流量预测如下：
                                  现金流量单位：万元
年份 1 2 3 4 5
现金流量 8 12 12 12 12
若贴现率为10％，试计算该项投资的净现值和现值指数，并说明是否应投资该设备。
解答：净现值＝8×0.909＋12×（3.791-0.909）-32＝9.856﹥0 , 方案可行
现值指数＝【8×0.909＋12×（3.791-0.909）】/32＝1.308﹥1 , 方案可行
１２、华丰公司拟投资一个新项目，现有甲、乙两个投资方案可供选择。
  甲方案：投资总额1000万元，需建设期一年。投资分两次进行：第一年初投入500万元，第二年初投入500万元。第二年建成并投产，投产后每年税后利润100万元，项目建成后可用9年，9年后残值100万元。
   乙方案：投资总额1500万元，需建设期两年。投资分三次进行：第一年初投入700万元，第二年初投入500万元，第三年年初投入300万元。第三年建成并投产，投产后每年税后利润200万元，项目建成后可用8年，8年后残值200万元。若资金成本为10％，项目按直线法进行折旧，请通过计算净利现值进行方案选优。
解答：  甲方案净现值＝（100 +100）× （6.145-0.909）+100×0.386－500－500×0.909＝131.3 万元; 乙方案净现值＝（200+162.5）×5.335×0.826+200×0.386－700－500×0.909－300×0.826＝ 272.33 万元     可见，乙方案优
１３、某产品预计年销量为6000件，单件售价150元，已知单位税率为5％，预定目标利润为15万元，计算目标成本应多大。
解答：目标成本＝6000 × 150 ×（1-5％）－150000＝705000 元
１４、华丰公司生产一种产品，单价10元，单位变动成本7元，其中直接材料3元，直接人工2元，制造和销售费用2元。要求：(1)假定销售额为40000元时可以保本，计算固定成本总额。(2)假定直接人工成本增加20％，边际利润率不变，则售价应提高多少?
解答：(1)保本点销量＝40000÷10＝4000　　固定成本总额＝4000×（10-7）＝12000
(2)直接人工增加至  2×（1+20％）＝2.4　原边际利润率＝（10-7）/10＝30％
设新单价为P  新单位变动成本=3+2×(1+20％)+2=7.4
(P－7.4)/P=30％　　　　　P=10.57  当单价提高0.57时，能维持目前的边际利润率。
   １５、某产品预计销量可达8000件，单位售价12元，单位变动成本7元，固定成本总额25000元。计算：（1）可实现利润额；（2）保本点销售量；（3）利润增长1倍时的销量。
  解答：(1)可实现利润额＝8000×（12-7）-25000＝15000元
(2)保本点销售量＝25000 / （12-7）＝5000 件
(3)利润增长1倍时的销量＝（25000+15000×2）/ （12-7）＝11000 件
   １６、华丰公司生产甲产品，每件售价150元，单位变动成本为100元，固定成本为400000元，税后目标利润为335000元（已知所得税税率为33％）。请回答：（1）为获得税后目标利润，企业至少应销售多少件产品？（2）如果甲产品市场最大容量为15000件，那么为实现335000元的税后目标利润，单位变动成本应该降为多少？  
  解答：  （1）税前利润＝335000/（1-33％）=500000
保利销售量＝（400000+500000）/ （150-100）＝18000 件
(2)单位贡献边际＝（400000+500000）/150000＝60 元
单位变动成本＝150-60＝90元
１７、长城公司销售A、B、C三种产品，其固定成本为8000元，其他资料如下：
产品名称 单价 单位变动成本 销售结构（比重）
A 20 10 20％
B 40 30 30％
C 50 40 50％
要求：（1）加权平均边际贡献率为多少？(2）若要实现36万元的目标利润，销售收入要求达到多少？
解答：（1）A产品边际贡献率＝（20-10）/20＝50％    B产品边际贡献率＝ （40-30）/40＝25％
C产品边际贡献率＝（50-40）/50＝20％
加权平均边际贡献率＝50％×20％+25％×30％+20％×50％＝27.5％
(2)保利点销售收入＝（360000+8000）/ 27.5％＝1338182 元
１８、华丰公司只生产销售一种产品，单位变动成本为每件7元，全月变动成本总额910，000元，共获利润180，000元，该产品变动成本与销售收入的比率为70％。试计算：（1）该企业此时的保本点销售量。（2）若市场上该产品价格下跌了5％，同时企业每月又增加广告费20，000元，为了使利润增加5％，应销售多少产品？
解答：(1)该月销售收入＝910000 / 70％ ＝1300000 元
固定成本 ＝ 1300000 – 180000 – 910000 ＝210000 元
单位贡献边际＝ 7 / 70％ － 7＝3  保本点销售量 ＝210000 / 3 ＝ 70000 件
(2)单位贡献边际 ＝ 10 （1－5％）－ 7＝2.5 元  固定成本 ＝ 210000 + 20000 ＝230000 元
目标利润 ＝ 180000 ×（1+5）＝189000 元  保利点销售量 ＝ （230000+189000）/ 2.5＝167600 件
   １９、华丰公司1998年流动资产利润率为28％，流动资产周转率为4次，销售收入15000万元。计算：（1）销售利润率；（2）1998年的销售利润；（3）1998年流动资产平均数额。
解答：(1)1998年流动资产平均数额＝销售收入/流动资产周转率＝15000/4＝3750 万元
(2)1998年的销售利润＝ 流动资产平均数额 × 流动资产利润率＝3750 ×28％＝1050万元
(3)销售利润率＝销售利润 /销售收入＝1050 / 15000 × 100％＝ 7％
２０、华丰公司19×7年度资产、负债的财务数据如下：
                           单位：元
项  目 金  额 项  目 金  额
现金 12,000 短期借款 500,000
银行存款 320,000 应付票据 80,000
应收票据 280,000 应付帐款 1200,000
应收帐款 980,000 应付工资 1000,000
固定资产 2320,000 预提费用 98,000
累计折旧 380,000 应交税金 48,000
原材料 600,000 长期借款 600,000
产成品 880,000 其他应付款 164,000
要求:计算流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率，并按目标标准进行简单的评价。（长期负债中不含一年内到期的债务）
解答：流动资产 ＝ （12,000+320,000+280,000+980,000+600,000+880,000）＝3072000
流动负债＝ （500,000+80,000+1200,000+1000,000+98,000+48,000+164,000）＝ 3090000
       速动资产＝3072000- 600000-880000＝1592000
       即付资产＝12000+32000＝44000
       资产总额＝3072000+2320000-380000＝5012000
       负债总额＝3090000+600000＝3690000
流动比率＝流动资产 / 流动负债＝3072000/3090000＝0.994
速动比率＝速动资产 / 流动负债＝1592000/3090000＝0.515
现金比率＝即付资产 / 流动负债＝44000/3090000＝0.014
资产负债率＝负债 / 资产＝3690000 / 5012000 ＝0.736
该公司短期偿债能比较差，长期偿债能力也比较差，该公司可能会面临债务危机。
２１、某人以15000元购进华丰公司债券，两月后以16000元售出，购入和售出时分别另支付手续费60元和68元。计算本债券投资收益额及持券期间的收益率。（5分）
解答：债券投资收益额＝16000-15000-60-68＝872 元
    持券期间收益率＝872 / （15000+60）×100％＝5.79％
２２、华丰公司濒临破产,现宣告破产清算.已知清算过程中,发生清算费用35万元,财产变现损失为60万元.该企业变现前财产价值为755万元,负债为800万元(其中有担保债务240万元,无担保债务为560万元).计算无担保债务的偿还比率.
解答：无担保债务的偿还比率＝（755－35－60－240）/ 560×100％＝75％
２３、某城市有两家银行，其中一家为内资银行，另一家为外资银行。现假设两家的计息方法和利率水平都不同，外资银行采用复利法，不管存期的长短，年利率一律为４％，每年复利两次；而内资银行采用单利法，１０年期的银行存款利率为４.５％。现某人有在１０年内不需要使用的多余资金１００００００元需要存入银行，假设两银行在其他方面的情况完全一致。试问，该人的多余资金应该存入哪家银行？
解答：该问题的关键是计算出１０年后可以从哪家银行拿出更多的资金，比较谁的终值大？
内资银行　１００００００×（１＋10×４.５％）＝１４５００００元
外资银行　１００００００×（１＋２％）２０＝１０００００×１.４８６＝１４８６０００元
应该存入外资银行。
２４、华丰公司资金结构如下：
资金来源    　　数额　　　　比重
优先股　   　400，000　  　 20％
普通股　　   1000，000 　  50％
企业债券　   600，000　　  30％
该企业优先股成本率为12％；普通股成本率预计为16％；企业债券成本率为9％(税后)。要求：计算该公司的平均资金成本率。
解答：平均资金成本率=12％×20％＋16％×50％＋9％×30％=2.4％＋8％＋2.7％=13.1％
２５、华丰公司1994年度利润总额为116，000元，资产总额期初为1017，450元，其末数为1208，650元；该年度企业实收资本为750，000元；年度销售收入为396，000元，年度销售成本为250，000元，销售费用6，5000元，销售税金及附加6，600元，管理费用8，000元，财务费用8，900元；年度所有者权益年初数793，365元，年末数为814，050元。
要求：计算企业该年度:（１）资产利润率；（２）资本金利润率；（３）销售利润率；（４）成本费用利润率；（５）权益报酬率。
解答：①平均资产总额　=1113050元     资产利润率=×100％　=10.42％
②资本金利润率=×100％　=15.47％   ③销售利润率=×100％　=29.29％
④成本费用总额=250000＋6500＋6600＋8000＋8900=280000
成本费用利润率=×100％　=41.43％
⑤平均股东权益=803707.5    权益报酬率=×100％=14.43％
　　２６、(1)华丰公司发行优先股面值100元，规定每股股利为14元，市价为98元。要求：计算其投资报酬率。(2)华丰公司发行面值为100元，利息为10％，期限为10年的债券。要求：计算①市场利率为10％时的发行价格。②市场利率为12％时的发行价格。③市场利率为8％时的发行价格。
解答：(1)投资报酬率=×100％ =14.58％
(2)①当市场利率为10％时，发行价格为：发行价格=100元
②当市场利率为12％时，发行价格为：发行价格=88.61元
③当市场利率为8％时，发行价格为：发行价格=113.42元
人过留声

TOP

游戏结束

历任管理成员

Rank: 2
沙发 大 中 小 发表于 2004-10-7 09:14  只看该作者
全国高等教育自学考试财务管理全真模拟试题
一、单项选择题
1、财务管理是人们利用价值形式对企业的(　D　)进行组织和控制，并正确处理企业与各方面财务关系的一项经济管理工作。
　　A、劳动过程　B、使用价值运动　C、物质运物　D、资金运动
2、企业资金中资本与负债的比例关系称为（B）
　　A、财务结构　B、资本结构　C、成本结构　D、利润结构
4、按时价或中间价格发行股票，股票的价格低于其面额，称为（B）
　　A、等价发行　B、折价发行　C、溢价发行　D、平价发行
5、债券发行时，当票面利率与市场利率一致（D）
　　A、等价发行债券　B、溢价发行债券C、折价发行债券　D、平价发行债券
6、企业愿意向客户提供商业信用所要求的关于客户信用状况方面的最低标准，称为（C）
　　A、信用条件　B、信用额度　C、信用标准　D、信用期限
7、企业库存现金限额一般为(　C　)的零星开支量。
　　A、3天　　B、5天　 C、3－5天　 D、15天
8、企业应收货款10万元，其信用条件为“3/10，n/30”在第十七天内收回货款，其实际收到货款额应为D
　　A、9，700元　　B、7，000元　　C、9，300元　 D、1000，000元
9、由于劳动生产率提高和社会科学技术的进步而引起的固定资产的原始价值贬值，称为C
　　A、自然损耗　　B、无形损耗　　C、有形损耗　　D、效能损耗
10、生产中耗费的机器设备、房屋、建筑物的价值，以(　C　)计入产品成本。
　　A、物料消耗　B、管理费用　C、折旧费　D、直接材料
11、企业对外销售产品时，由于产品经营和品种不符合规定要求，而适当降价，称作C
　　A、销售退回　B、价格折扣　C、销售折让　D、销售折扣
12、华丰公司准备上马一个固定资产投资项目，有效使用期为4年，无残值，总共投资120万元。其中一个方案在使用期内每年净利为20万元，年折旧额30万元，该项目的投资回收期为C
　　A、4年　　B、6年　　C、2.4年　 D、3年
13、华丰公司1995年末的资产负债表反映，流动负债为219，600元，长期负债为175，000元，流动资产为617，500元，长期投资为52，500元，固定资产净额为538，650元。该企业的资产负债率应为
　　A、35.56％　 B、32.65％　 C、34.13％　 D、32.49％
14、销售成本对平均存货的比率，称为D
　　A、营业周期　B、应收帐款周转率　C、资金周转率　D、存货周转率
15、利用财务杠杆，给企业带来破产风险或普通股收益发生大幅度变动的风险，称为B
　　A、经营风险　B、财务风险　C、投资风险　D、资金风险
16、企业的支出所产生的效益仅与本年度相关，这种支出是D
　　A、债务性支出　　B、营业性支出　　C、资本性支出　　D、收益性支出
17、企业投资净收益是指D
　　A、股利和债券利息收入B、投资分得的利润　C、长期投资的增加额D、投资收盗减投资损失后的余额
18、按《企业财务通则》规定，企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，应该C
　　A、计入制造成本　　B、计入当期产品生产费用　C、计人当期损益　　D、计入营业外支出
19. 对将来所需要包括本利和全部款项所现在应存入的款项(本金)称为(  )?
A.复利终值 B.复利现值 C.年金终值 D.年金现值 ?
20. 采用净现值法，选择单一投资项目决策方案应使净现值(  )?
A.大于1 　B.小于1　 C.大于0 　　D.小于0.
二、多项选择题
1、信用政策是企业关于应收账款等债权资产的管理或控制方面的原则性规定，包括ABDE
　　A、信用标准　B、信用期限　C、坏帐损失　D、收帐政策　E、现金折扣
2、固定资产的计价方法通常有ABC
A、原始价值　B、重置价值　C、折余价值　D、残余价值　E、清理费用
3、产品的制造成本包括ABDE
A、直接材料　B、管理费用　C、直接工资　D、其他直接支出　E、制造费用
4、无形资产的特点是
　A、经济效益的不确定性 　　B、有效期限的不确定性
  C、占有和使用的垄断性 　　D、无物质实体性　　E、与有形资产的互补性
5、固定资产按其经济用途，可以分为
A、使用中的固定资产 　　B、生产经营用的固定资产
C、未使用的固定资产 　　D、非生产经营用固定资产　　E、不需用的固定资产
6、工业企业的生产成本是指工业产品的制造成本，包括
A、直接材料　B、直接工资 C、其他直接支出　D、制造费用　E、管理费用
7、企业销售利润总额，包括
A、产品销售利润　B、其他业务利润　C、营业利润　D、投资净收益　E、营业外收支净额
8、反映企业盈利能力的指标主要有
A、资产利润率　B、资本金利润率　C、销售利润率　D、成本费用利润率　E、净值报酬率
9、按照企业联合与兼并的方式，可分为
A、购买式兼并　B、破产式兼并　C、承担债务式兼并　D、吸收股份式兼并　E、控股式兼并
10.下列各项收入中，应计入营业利润的有(  )?
A.产品销售收入 B.非工业性劳务收入 C.无形资产转让收入D.其他工业性劳务收入 E.债券利息收入
三、简答题(每小题5分，共10分)
１、简述资金成本的用途。
２、简述利润分配的原则。
３、简述商业信用筹资的优缺点。
４、财务分析有哪些意义??
四、计算题(共30分)
1. 已知某厂投资方案A的有关指标为：原始投资10000元，有效期限10年，无残值，用直线法折旧，年税后净利为1500元。又知(P/A，20%，10)=4.192 (P/A，22%，10)=3.923。要求计算该方案的内含报酬率。
2.某企业资金总额为400万元，期望利润为64万元，当借入资金与自有资金的比例为1∶3，借入资金利息率为10%时，求期望自有资金利润率。
3.某厂B材料全年需要量9000吨，每次订货费用3000元，每吨材料的全年储存费为300元。试确定经济采购批量及最佳订货次数。(计算结算保留两位小数)
4.某企业筹资方案如下表资料所示：?
筹资方式　资金成本率 资本结构方案Ⅰ 资本结构方案Ⅱ 资本结构方案Ⅲ
银行借款　　 8% 　　　40% 　　　　　　　30% 　　　　　　35%
债券 　　　　10% 　　　30%　　　　　　　 40% 　　　　　　45%
股票 　　　　14% 　　　30% 　　　　　　　30% 　　　　　　20%
要求根据以上资料分析哪种筹资方案最佳?
人过留声

TOP

游戏结束

历任管理成员

Rank: 2
板凳 大 中 小 发表于 2004-10-7 09:15  只看该作者
全国2003年1月高等教育自学考试财务管理学试题
第一部分  选择题  (共40分)
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。
1.在利息不断资本化的条件下，资金时间价值的计算基础应是( Ｂ )
  A.单利    B.复利  C.年金   D.普通年金
2.以利润最大化作为理财目标的特点是(  Ｃ )
  A.考虑了风险因素  B.可以避免企业的短期行为
  C.没有考虑到资金的时间价值  D.便于进行企业间经济效益的比较
3.在利率、现值相同的情况下，若计息期数n=1，则复利终值和单利终值的数量关系是( Ｂ )
  A.前者大于后者  B.前者等于后者  C.前者小于后者  D.前者大于或小于后者
4.在金融市场分类中，下列属于资本市场的是( Ｃ )
  A.外汇市场   B.短期证券市场  C.长期证券市场    D.黄金市场
5.原企业销售收入为14400万元，流动资金周转次数为4次，若周转次数提高到5次，则可节省流动资金的数额是(  Ｂ  )
  A.650万元  B.720万元  C.780万元  D.850万元
6.企业流动资金中的待摊费用属于(  Ｃ  )
  A.存货    B.生产储备资金  C.应收及预付款  D.成品资金
7.下列可用来分析流动资金利用效果的指标是(  Ｄ  )
  A.流动资金平均占用额  B.流动资金总额  C.流动资金与固定资产总额之比  D.流动资金周转天数
8.某企业计划年度应计折旧固定资产的变动数额为：1月25日增加16万元，4月10日增加8万元，则该企业增加应计折旧固定资产平均总值是(  Ｃ  )
  A.12万元  B.16万元  C.20万元  D.24万元
解答：１６＊１１／１２＋８＊７／１２＝２０
9.若要反映企业当前实际占用在固定资产上的资金，应采用的固定资产计价方法是(  Ｃ )
  A.原始价值    B.重置价值  C.折余价值    D.市场价值
10.下列对外投资方式中，属于直接投资的是(  Ｄ )
  A.购买混合性证券  B.购买权益性证券  C.购买优先股股票  D.以无形资产投入到其他企业
11.由于物价上涨、通货膨胀而给投资者带来的损失是(  Ｄ  )
  A.效率风险  B.市场风险  C.决策风险   D.购买力风险
12.下列应计入企业成本费用开支的项目是(  Ｂ  )
  A.企业被没收的财物 B.企业支付的职工教育经费  C.企业对外投资的支出  D.企业的捐赠支出
13.下列属于产品生产经营成本的项目是(  Ｄ  )
  A.制造费用   B.管理费用  C.财务费用  D.销售费用
14.下列各项中，不属于成本控制手段的是( Ｃ  )
  A.厂币控制   B.凭证控制  C.人事控制  D.制度控制
15.企业销售产品时，由于产品质量或品种不符合要求而遭退货的情形，称为(  Ｃ  )
  A.销售折让   B.销售折扣  C.销售退回  D.现金退回
16.股票交易中，决定股票持有人是否获得某次股利分派权利的日期是(  Ｄ )
  A.股利发放宣告日  B.股利发放日  C.除息日    D.股权登记日
17.现行制度规定，企业的法定盈余公积金已达到注册资本金一定比例时可不再提取。这个比例是( Ｃ)
  A.10％  B.25％  C.50％   D.60％
18.企业由于经营期满，发生严重亏损而自愿终止其经营活动所进行的清算是(  Ｃ )
  A.破产清算      B.行政清算  C.自愿清算      D.司法清算
19.下列能够反映企业营运能力的指标是(  Ｃ  )
  A.营业收入利润率    B.流动比率  C.流动资产周转次数   D.资产负债率
20.某企业营业成本8500千元，营业费用4204千元，营业利润为1012千元，则营业成本费用利润率是( Ｄ )
  A.24.07％   B.15.93％  C.11.91％   D.7.97％
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。
21.企业筹资方式中，吸收直接投资与其他管理方式相比具有的特点有( ＡＢＤ )
  A.与借入资金比较，能提高企业的信誉  B.与借入资金比较，能提高企业的借款能力
  C.与借入资金比较，财务风险较大
  D.与通过有价证券的间接投资比较，能尽快形成生产能力
  E.与通过有价证券的间接投资比较，便于产权的转移变动
22.决定债券发行价格的主要因素有( ＡＢＤＥ )
  A.债券面值   B.债券利率 C.债券发行数量  D.市场利率  E.债券到期日
23.下列对采购批量和存货费用之间的关系叙述正确的有( ＡＣ  )
  A.采购批量越大，则储存量越高，储存保管费用越多
  B.采购批量越大，则采购次数越少，储存保管费用越少
  C.采购批量越大，则采购次数越少，采购费用越低
  D.采购批量越小，则采购次数越多，储存保管费用越多
  E.采购批量越大，则采购次数越多，采购费用越高
24.信用政策是企业根据自身营运情况制定的有关应收账款的政策，其主要构成内容有( ＡＣＤＥ )
  A.信用期限   B.信用评价 C.信用标准  D.收账政策  E.现金折扣
25.下列指标中，既能进行可比产品成本分析，又能进行不可比产品成本分析的综合性指标有( ＡＣＤＥ )
  A.主要产品单位成本       B.可比产品单位成本
  C.全部产品成本降低额  D.百元产值成本  E.行业平均先进成本
26.下列项目中，属于企业生产费用的有(  ＡＢＣ )
  A.已耗费的生产资料转移价值的货币表现  B.劳动者必要劳动所创造价值的货币表现
  C.劳动者剩余劳动所创造价值的货币表现  D.产品价值的货币表现  E.企业的盈利
27.以下财产中，不能用于清偿企业无担保债务，不应作为企业清算财产的有( ＡＥ )
  A.递延资产  B.清算前无偿转让的财产  C.对未到期的债务在清算前提前清偿的财产
  D.清算前放弃的债权  E.企业租入的财产
28.产销比较均衡或产销逐渐上升的企业在确定产品销售收入的预测值时，可采用的方法有( ＢＤ )
  A.历史同期平均法    B.滚动平均法
  C.参数平均变动趋势法  D.加权滚动平均法  E.本量利平均法
29.企业利润总额包括的内容有(  ＡＢＣＤＥ )
  A.产品销售利润  B.其他业务利润  C.营业利润  D.投资净收益 E.营业外收支净额
30.解散清算与破产清算的主要区别有( ＡＢＣＤ )
  A.清算的性质不同  B.被清算企业的法律地位不同
  C.处理利益关系的侧重点不同  D.清算原因不同  E.清算目的不同
第二部分  非选择题  (共60分)
三、简答题(本大题共4小题，第31小题6分，第32、33小题各5分，第34小题4分，共20分)
31.现行主要转账结算方式有几种?简要说明它们在地理上的适用范围。
32.简述全部产品成本计划应反映的主要内容。
33.企业在进行利润预测时经常使用因素测算法。请简述需要测算哪些主要因素的影响。
34.简述现行售汇制对客户购汇的原则规定。
四、计算题(本大题共4小题，第35、36小题各5分，第37、38小题各10分，共计30分)
35.若要使复利终值经2年后成为现在价值的16倍，在每半年计算一次利息的情况下，其年利率应为多少?
解答：假设半年利率为Ｒ，按照题意，当利率为Ｒ，计息期数为４时，对应的复利终值系数为１６。
所以，Ｒ＝１＝１００％，所以年利率＝２００％
36.某企业2002年1月1日购买华为公司1999年1月1日发行的面值为1000元，票面利率4％，期限10年，每年年末付息一次的债券。若此时市场利率为5％，要求：(1)计算该债券(2002年1月1日时)的价值。(2)若该债券此时市价为940元，是否值得购买?(PVIF4％,10=0.0676VIF4％,7=0.760VIF5％,10=0.614VIF5％,7=0.711VIFA4％,10=8.111VIFA4％,7=6.002VIFA5％,10=7.722VIFA5％,7=5.786。)
解答：（１）该债券在购买后，还可以领取７次年利息并在７年以后收回本金
该债券在购买时的内在价值＝１０００＊４％＊６.００２＋１０００＊０.７６０＝２４０.０８＋７６０＝１０００.０８
（２）内在价值高于市价，所以值得购买！
37.某企业2001年年初的速动比率为0.8，2001年年末的流动比率为1.5，全年的资产负债率均为30％，流动资产周转次数为4。假设该企业2001年的净利润为96万元，其他相关资料如下：       (单位：万元)
项目 年初数 年末数
存货 240 320
流动负债 200 300
总资产 500 600
要求：(1)计算流动资产的年初余额、年末余额和平均余额(假定流动资产由速动资产与存货组成)。
解答：流动资产年初余额＝２００＊０.８＋２４０＝４００
流动资产年末余额＝３００＊１.５＝４５０
平均余额＝（４００＋４５０）／２＝４２５
(2)计算本年产品销售收入净额和总资产周转率。
解答：产品销售收入净额＝４２５＊４＝１７００
总资产平均数＝（５００＋６００）／２＝５５０
总资产周转率＝１７００／５５０＝３.０９
(3)计算销售净利率( )。
解答：销售净利率＝９６／１７００＝５.６５％
(4)假定该企业2002年进行投资时，需要资金70万元，且维持2001年的资金结构，企业2001年需按规定提取10％的盈余公积金和5％的公益金。请按剩余股利政策确定该企业2001年向投资者分红的余额。
(计算结果有小数点时，请保留小数点后两位)
解答：提取两金后剩余净利润＝９６－９６＊（１０％＋５％）＝８１.６万元
满足投资后，分红＝８１.６－７０＝１１.６万元
38.昊华公司最近刚刚发放的股利为2元/股，预计该公司近两年股利稳定，但从第三年起估计将以2％的速度递减。公司目前的股价为11元，投资者若打算长期持有该公司的股票，并要求得到的收益率为14％时，则该股票应否购买?(计算结果有小数点时，系数保留小数点后四位，其余均保留小数点后两位。)
解答：可以这样来看，从预计的第二年年初开始，该股票可以看作是一个股利固定增长的股票模型，其内在价值为：
   V=２＊（１＋２％）／（１４％＋２％）＝１２.７５，高于市价１１，所以应该购买。
五、论述题(共10分)
39.现行企业财务制度对固定资产折旧管理有哪些具体规定?
人过留声

TOP

游戏结束

历任管理成员

Rank: 2
地板 大 中 小 发表于 2004-10-7 09:15  只看该作者
全国2003年1月高等教育自学考试财务管理学试题
第一部分  选择题  (共40分)
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。
1.在利息不断资本化的条件下，资金时间价值的计算基础应是( Ｂ )
  A.单利    B.复利  C.年金   D.普通年金
2.以利润最大化作为理财目标的特点是(  Ｃ )
  A.考虑了风险因素  B.可以避免企业的短期行为
  C.没有考虑到资金的时间价值  D.便于进行企业间经济效益的比较
3.在利率、现值相同的情况下，若计息期数n=1，则复利终值和单利终值的数量关系是( Ｂ )
  A.前者大于后者  B.前者等于后者  C.前者小于后者  D.前者大于或小于后者
4.在金融市场分类中，下列属于资本市场的是( Ｃ )
  A.外汇市场   B.短期证券市场  C.长期证券市场    D.黄金市场
5.原企业销售收入为14400万元，流动资金周转次数为4次，若周转次数提高到5次，则可节省流动资金的数额是(  Ｂ  )
  A.650万元  B.720万元  C.780万元  D.850万元
6.企业流动资金中的待摊费用属于(  Ｃ  )
  A.存货    B.生产储备资金  C.应收及预付款  D.成品资金
7.下列可用来分析流动资金利用效果的指标是(  Ｄ  )
  A.流动资金平均占用额  B.流动资金总额  C.流动资金与固定资产总额之比  D.流动资金周转天数
8.某企业计划年度应计折旧固定资产的变动数额为：1月25日增加16万元，4月10日增加8万元，则该企业增加应计折旧固定资产平均总值是(  Ｃ  )
  A.12万元  B.16万元  C.20万元  D.24万元
解答：１６＊１１／１２＋８＊７／１２＝２０
9.若要反映企业当前实际占用在固定资产上的资金，应采用的固定资产计价方法是(  Ｃ )
  A.原始价值    B.重置价值  C.折余价值    D.市场价值
10.下列对外投资方式中，属于直接投资的是(  Ｄ )
  A.购买混合性证券  B.购买权益性证券  C.购买优先股股票  D.以无形资产投入到其他企业
11.由于物价上涨、通货膨胀而给投资者带来的损失是(  Ｄ  )
  A.效率风险  B.市场风险  C.决策风险   D.购买力风险
12.下列应计入企业成本费用开支的项目是(  Ｂ  )
  A.企业被没收的财物 B.企业支付的职工教育经费  C.企业对外投资的支出  D.企业的捐赠支出
13.下列属于产品生产经营成本的项目是(  Ｄ  )
  A.制造费用   B.管理费用  C.财务费用  D.销售费用
14.下列各项中，不属于成本控制手段的是( Ｃ  )
  A.厂币控制   B.凭证控制  C.人事控制  D.制度控制
15.企业销售产品时，由于产品质量或品种不符合要求而遭退货的情形，称为(  Ｃ  )
  A.销售折让   B.销售折扣  C.销售退回  D.现金退回
16.股票交易中，决定股票持有人是否获得某次股利分派权利的日期是(  Ｄ )
  A.股利发放宣告日  B.股利发放日  C.除息日    D.股权登记日
17.现行制度规定，企业的法定盈余公积金已达到注册资本金一定比例时可不再提取。这个比例是( Ｃ)
  A.10％  B.25％  C.50％   D.60％
18.企业由于经营期满，发生严重亏损而自愿终止其经营活动所进行的清算是(  Ｃ )
  A.破产清算      B.行政清算  C.自愿清算      D.司法清算
19.下列能够反映企业营运能力的指标是(  Ｃ  )
  A.营业收入利润率    B.流动比率  C.流动资产周转次数   D.资产负债率
20.某企业营业成本8500千元，营业费用4204千元，营业利润为1012千元，则营业成本费用利润率是( Ｄ )
  A.24.07％   B.15.93％  C.11.91％   D.7.97％
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。
21.企业筹资方式中，吸收直接投资与其他管理方式相比具有的特点有( ＡＢＤ )
  A.与借入资金比较，能提高企业的信誉  B.与借入资金比较，能提高企业的借款能力
  C.与借入资金比较，财务风险较大
  D.与通过有价证券的间接投资比较，能尽快形成生产能力
  E.与通过有价证券的间接投资比较，便于产权的转移变动
22.决定债券发行价格的主要因素有( ＡＢＤＥ )
  A.债券面值   B.债券利率 C.债券发行数量  D.市场利率  E.债券到期日
23.下列对采购批量和存货费用之间的关系叙述正确的有( ＡＣ  )
  A.采购批量越大，则储存量越高，储存保管费用越多
  B.采购批量越大，则采购次数越少，储存保管费用越少
  C.采购批量越大，则采购次数越少，采购费用越低
  D.采购批量越小，则采购次数越多，储存保管费用越多
  E.采购批量越大，则采购次数越多，采购费用越高
24.信用政策是企业根据自身营运情况制定的有关应收账款的政策，其主要构成内容有( ＡＣＤＥ )
  A.信用期限   B.信用评价 C.信用标准  D.收账政策  E.现金折扣
25.下列指标中，既能进行可比产品成本分析，又能进行不可比产品成本分析的综合性指标有( ＡＣＤＥ )
  A.主要产品单位成本       B.可比产品单位成本
  C.全部产品成本降低额  D.百元产值成本  E.行业平均先进成本
26.下列项目中，属于企业生产费用的有(  ＡＢＣ )
  A.已耗费的生产资料转移价值的货币表现  B.劳动者必要劳动所创造价值的货币表现
  C.劳动者剩余劳动所创造价值的货币表现  D.产品价值的货币表现  E.企业的盈利
27.以下财产中，不能用于清偿企业无担保债务，不应作为企业清算财产的有( ＡＥ )
  A.递延资产  B.清算前无偿转让的财产  C.对未到期的债务在清算前提前清偿的财产
  D.清算前放弃的债权  E.企业租入的财产
28.产销比较均衡或产销逐渐上升的企业在确定产品销售收入的预测值时，可采用的方法有( ＢＤ )
  A.历史同期平均法    B.滚动平均法
  C.参数平均变动趋势法  D.加权滚动平均法  E.本量利平均法
29.企业利润总额包括的内容有(  ＡＢＣＤＥ )
  A.产品销售利润  B.其他业务利润  C.营业利润  D.投资净收益 E.营业外收支净额
30.解散清算与破产清算的主要区别有( ＡＢＣＤ )
  A.清算的性质不同  B.被清算企业的法律地位不同
  C.处理利益关系的侧重点不同  D.清算原因不同  E.清算目的不同
第二部分  非选择题  (共60分)
三、简答题(本大题共4小题，第31小题6分，第32、33小题各5分，第34小题4分，共20分)
31.现行主要转账结算方式有几种?简要说明它们在地理上的适用范围。
32.简述全部产品成本计划应反映的主要内容。
33.企业在进行利润预测时经常使用因素测算法。请简述需要测算哪些主要因素的影响。
34.简述现行售汇制对客户购汇的原则规定。
四、计算题(本大题共4小题，第35、36小题各5分，第37、38小题各10分，共计30分)
35.若要使复利终值经2年后成为现在价值的16倍，在每半年计算一次利息的情况下，其年利率应为多少?
解答：假设半年利率为Ｒ，按照题意，当利率为Ｒ，计息期数为４时，对应的复利终值系数为１６。
所以，Ｒ＝１＝１００％，所以年利率＝２００％
36.某企业2002年1月1日购买华为公司1999年1月1日发行的面值为1000元，票面利率4％，期限10年，每年年末付息一次的债券。若此时市场利率为5％，要求：(1)计算该债券(2002年1月1日时)的价值。(2)若该债券此时市价为940元，是否值得购买?(PVIF4％,10=0.0676VIF4％,7=0.760VIF5％,10=0.614VIF5％,7=0.711VIFA4％,10=8.111VIFA4％,7=6.002VIFA5％,10=7.722VIFA5％,7=5.786。)
解答：（１）该债券在购买后，还可以领取７次年利息并在７年以后收回本金
该债券在购买时的内在价值＝１０００＊４％＊６.００２＋１０００＊０.７６０＝２４０.０８＋７６０＝１０００.０８
（２）内在价值高于市价，所以值得购买！
37.某企业2001年年初的速动比率为0.8，2001年年末的流动比率为1.5，全年的资产负债率均为30％，流动资产周转次数为4。假设该企业2001年的净利润为96万元，其他相关资料如下：       (单位：万元)
项目 年初数 年末数
存货 240 320
流动负债 200 300
总资产 500 600
要求：(1)计算流动资产的年初余额、年末余额和平均余额(假定流动资产由速动资产与存货组成)。
解答：流动资产年初余额＝２００＊０.８＋２４０＝４００
流动资产年末余额＝３００＊１.５＝４５０
平均余额＝（４００＋４５０）／２＝４２５
(2)计算本年产品销售收入净额和总资产周转率。
解答：产品销售收入净额＝４２５＊４＝１７００
总资产平均数＝（５００＋６００）／２＝５５０
总资产周转率＝１７００／５５０＝３.０９
(3)计算销售净利率( )。
解答：销售净利率＝９６／１７００＝５.６５％
(4)假定该企业2002年进行投资时，需要资金70万元，且维持2001年的资金结构，企业2001年需按规定提取10％的盈余公积金和5％的公益金。请按剩余股利政策确定该企业2001年向投资者分红的余额。
(计算结果有小数点时，请保留小数点后两位)
解答：提取两金后剩余净利润＝９６－９６＊（１０％＋５％）＝８１.６万元
满足投资后，分红＝８１.６－７０＝１１.６万元
38.昊华公司最近刚刚发放的股利为2元/股，预计该公司近两年股利稳定，但从第三年起估计将以2％的速度递减。公司目前的股价为11元，投资者若打算长期持有该公司的股票，并要求得到的收益率为14％时，则该股票应否购买?(计算结果有小数点时，系数保留小数点后四位，其余均保留小数点后两位。)
解答：可以这样来看，从预计的第二年年初开始，该股票可以看作是一个股利固定增长的股票模型，其内在价值为：
   V=２＊（１＋２％）／（１４％＋２％）＝１２.７５，高于市价１１，所以应该购买。
五、论述题(共10分)
39.现行企业财务制度对固定资产折旧管理有哪些具体规定?
人过留声

TOP

游戏结束

历任管理成员

Rank: 2
5楼 大 中 小 发表于 2004-10-7 09:16  只看该作者
全国高等教育自学考试政府与事业单位会计总复习
作者：　王学军　
言人之所言，那很容易；
      言人之欲言，那就不太容易；
      言人之不能言就更难。
      我就要言人之欲言，
      言人之不能言。
           ——马寅初（著名经济学家）
第一编　 政府与事业单位会计复习提纲及重点难点解析
  本提纲根据中国财政经济出版社出版的《政府与事业单位会计》及其所附自学考试大纲编写，教材作者林万祥、曹钟侯。由中国人民大学出版社出版的活页文丛没有考试价值，建议同学们不看。
第一章 政府与事业单位会计的对象和任务
            第一节 政府与事业单位会计的
一、政府与事业单位会计的概念
（一）概念：
１、会计主体：（１）政府财政部门（总预算会计）；（２） 行政单位（行政单位会计）；（３） 事业单位（事业单位会计）  在我国的会计实务中，经常将政府与事业单位会计叫做预算会计。比如，现在的会计职称考试就有这样的叫法。
２、核算对象：（１） 政府财政资金活动；（２） 单位业务资金活动
３、会计职能：（１） 核算；（２） 监督；（３） 分析Ｐ５
（二）会计按其适用范围和核算对象，可分为企业会计和政府与事业单位会计。
   会计          适用范围              核算对象          单位特征
   企业会计       企业                生产经营资金        以盈利为目的
政府与事业单位会计政府财政部门、行政事业单位  预算资金、单位业务资金 不以盈利为目的
二、政府与事业单位会计的特点（曾经考过简答题）
（一）主要特点：与预算管理相适应，核算预算和业务收支，计算收支余缺，并以收支结余核算为中心。
（二）具体特点：１、与国家预算管理相适应，以预算和业务收支为主要核算内容。
２、以收付实现制为主，兼有权责发生制的结账基础。
          会计主体      结账基础
        政府财政部门     收付实现制
        行政单位         同上
  不从事生产经营的事业单位 　　同上
  从事生产经营的事业单位 　　　权责发生制
        企业           权责发生制
３、主要核算有关收支结余，一般不进行成本核算。（注意一般二字）
  有些事业单位特别如科研机构可以进行成本核算，是为了考核经济效益，促进节约。企业进行成本核算是为了计算盈亏。
三、政府与事业单位会计的意义   看三条纲目，即可。
            第二节 政府与事业单位会计的组成与分级
一、政府与事业单位会计的组成体系
（一）组成体系： １、 政府财政会计
            ２、 行政单位会计（１与２合称为政府会计）
            ３、 事业单位会计
（二）国家预算的分类（Ｐ７末）
　１、按国家政权结构和行政区划分：中央预算和地方预算。后者包括四级，如果连上中央，我国预算一共分为５级。
　２、按预算收支管理范围：包括总预算（宏观主体，范围是一级政府，可以是一个乡，一个镇，一个县，一个市等，比如说上海市）和单位预算（微观主体，只能是一家单位，比如说作为行政单位的上海市公安局和作为事业单位的上海财经大学）
二、 政府与事业单位会计的分级
（一） 政府财政会计的分级
１、中央财政会计（中央，由财政部办理）
２、地方财政会计（省、市、县、乡四级，由地方财政部门办理）
把全国放在一起看是５级。
（二）行政单位会计的分级
１）行政主管单位会计  ２） 二级行政单位会计      ３） 基层行政单位会计
（三）事业单位会计的分级　　本质上和行政单位会计一样。
三、记忆图表１－１，Ｐ９
            第三节 政府与事业单位会计的对象
一、一般对象：即预算资金活动的过程和结果。是国家预算资金活动，同时，也指单位业务资金活动。
１、财政会计的一般对象：预算资金的集中、分配、结果的运动过程。
２、行政单位会计的一般对象：单位预算资金的领拨、使用及其结果的资金的运动过程。
３、事业单位会计的一般对象：①单位预算资金的领拨、使用及其结果的资金的运动过程。②有从事生产经营活动的事业单位，还包括收入的取得、成本费用的发生和收益等资金的运动过程。
二、具体对象（即会计要素）
１、 资产（静态要素） ２、 负债（静态要素）  ３、 净资产（静态要素）
４、 收入（动态要素） ５、 支出（动态要素）  ６、 结余（动态要素）
注意与企业会计在要素名称上的区别。
三、会计要素相互关系
１、静态：资产＝负债＋净资产
２、动态：收入－支出＝结余
３、综合公式：资产＝负债＋净资产＋收入－支出或资产＝负债＋净资产＋结余
４、实际使用的标准公式（教材漏写，请补充）　资产＋支出＝负债＋净资产＋收入
            第四节 政府与事业单位会计的任务（理解大的条目）
第二章 政府与事业单位会计的原则和方法
            第一节 政府与事业单位会计的会计原则
一、建立政府与事业单位会计的原则的意义（理解纲要，２００１年曾经考过论述题目，但是也不完全属于这个内容）
二、政府与事业单位会计的基本假设
   规定了政府与事业单位会计的空间范围、期间范围、计量尺度及其币值稳定与否的限制条件。这些内容与基础会计和中级财务会计大同小异。
１、会计主体假设  ２、持续经营假设   ３、会计分期假设   ４、货币计量和币值不变假设
三、政府与事业单位会计的一般原则
（一） 对会计信息要求的一般原则（哪几项会选、理解含义）
１、有用性原则    ２、 统一性原则      ３、 客观性原则    ４、 可比性原则
５、一贯性原则    ６、 及时性原则      ７、 明晰性原则    ８、 重要性原则
（二） 对确认、计量要求的一般原则（哪几项会选、理解含义）
１、收付实现制和权责发生制   ２、 配比原则    ３、 历史成本原则
注意：这里没有我们在基础会计和中级财务会计曾经学习过的稳健原则（谨慎原则）、划分收益性支出和资本性支出原则。统一性原则在企业会计中没有出现。可以考论述有关政府与事业单位会计原则与企业会计原则的区别。由于收付实现制和权责发生制在政府与事业单位会计中具有特殊的重要意义，也请作好论述的准备。
            第二节 政府与事业单位会计的会计科目和记账方法
一、 政府与事业单位会计科目
（一） 设置会计科目的原则Ｐ２７（会选择）教材Ｐ２８倒数第二行开始关于会计科目的分类，分为六大类与教材后续内容和习惯不一致，应该分为资产类、负债类、净资产类（教材称其为基金类，不妥）、收入类、支出类五大类，结余类一般并入净资产类。
（二） 记忆会计科目，不要混淆各会计主体的科目。
１、总预算会计科目及其分类Ｐ５３
２、行政单位会计科目及其分类Ｐ１４５
３、事业单位会计科目及其分类Ｐ２３６
   由于总预算会计不经管现金收付业务，不直接用资金购买财产物资，因此，总会计不设置现金，材料、固定资产、无形资产、存货等科目。
（三） 政府与事业单位会计记账采用借贷记账法，掌握有借必有贷，借贷必相等的记账规则。
（四） 平衡公式和试算平衡     １、 余额平衡    ２、 发生额平衡
补充：实质上是借贷平衡、总额平衡。
            第三节 政府与事业单位会计的记账程序
一、 会计的凭证分为原始凭证和记账凭证二类。理解记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿的依据。
二、政府与事业单位会计可根据需要设置以下账簿：
１、 总账
２、 明细账，主要设置：１） 各种预算拨款明细账；２） 支出明细账；３） 往来款项明细账； ４）固定资产明细账； ５） 库存材料明细账。（这是政府与事业单位会计特别的内容）
３、 日记账：现金日记账、银行存款日记账
三、账簿的启用
（一） 外表形式与格式
１、总账（订本式、三栏式）
２、日记账（订本式、三栏式；经费存款日记账采用特定的五栏式）
３、明细账（活页式、多栏式）
（二） 账簿的登记要求Ｐ４６
四、错账更正方法（与基础会计基本一致）
１、划线更正法（凭证正确，账簿错误）
２、红字更正法（凭证错误，账簿错误）
３、补充登记法（凭证错误，账簿错误，注意金额少记问题）
以上只适用于当年发现的当年错误，如果发现以前年度错误，采用规定的更正方法。
五、科目汇总表记账程序（一般了解）
第三章 政府财政会计的概述
            第一节 政府财政会计的意义
一、政府财政会计的地位与作用
（一）概念：总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。（即会计主体是各级政府，反映的是宏观的总体，即一个县、一个市等的预算收支情况）（理解）
（二） 核算的对象是预算资金的集中、分配、和执行结果。
（三） 财政会计的任务Ｐ５１。（制度第４条）
１、主要职责：是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。
２、基本任务：（选择或简答）１） 处理总预算会计的日常核算事务；２） 调度财政资金； ３） 实行会计监督，参与预算管理； ４） 组织和指导本行政区域预算会计工作； ５） 做好预算会计的事务管理工作。
            第二节 政府财政会计科目、凭证和账簿
一、 会计科目的特点Ｐ５３（可以考简答）
二、 会计凭证
（一） 财政会计的的原始凭证主要有：１、国库报来的各种收入日报表及其附件； ２、 各种拨款和转账收款凭证； ３、 主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报表。４、 其他足以证明会计事项发生过的凭证和文件。
（二） 财政会计原始凭证的特点（２００２年度考过简答题）
由于国库办理预算资金的收付；财政会计核算预算资金的集中、分配、结余。所以财政会计： １、有缴款书、收入退还书、更正通知书，而没有收款凭证。２、 有预算拨款凭证、各种银行汇款凭证，而没明开支凭证。
三、 会计账簿
各级财政会计可设置以下账簿：
１、总账：在实际工作中，为了简化核算事务，凡是总账账户能反映清楚的可以不再单独设置明细账。
２、明细账： １） 收入明细账； ２） 支出明细账； ３） 往来款项明细账
３、注意哪些账户是没有的：如现金、固定资产、库存材料、无形资产等。
            　第四章 资产
            第一节 货币资金的核算
一、 财政性存款的核算
＃＃概念：（会选择判明科目的性质）Ｐ５８
＃＃总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：（简答论述准备）
１、集中资金，统一调度。２、严格控制存款开户。３、 根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。不得办理超预算、无用款计划的拨款。４、 转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。５、 在存款余额内支付，不得透支。
＃＃注意：其他财政存款一般包括３项内容：１、财政周转金；２、未设国库乡镇的预算资金存款；３、专用基金存款。
二、有价证券的核算
１、有价证券账户的使用（该账户只核算本金）
２、Ｐ６１例２的分录贷方应该为“国库存款”。
３、补充：利息收入记入一般预算收入或者基金预算收入，取决于当初动用何种财政结余购买有价证券。
三、在途款的核算　　
例题：注意与教材６２页例题的区别
某市财政在决算清理期间收到国库报告的“基金预算收入日报表”，收到属于上年度的地方财政税费附加收入４００００元，在上年度账上作如下处理：
借：在途款　　　４００００
　　贷：基金预算收入　　　４００００
在本年度新账上登记为：
借：国库存款　　４００００
　　贷：在途款　　　４００００
以上规则为：上年收入借在途、下年在途转国库
编制会计分录练习财政性存款的帐务处理。
淮安市财政局发生如下业务：
１、收到中心支库报来有关结算文件，列明收到市级预算收入８０００００元，所属县上解收入１５００００元。
解答：借：国库存款　　９５００００
　　　　　贷：一般预算收入　　８０００００
　　　　　　　上解收入　　　　１５００００
２、收到国库报来有关结算文件，列明当日收入为红字５００００元（当日预算收入为３００００元，收入退库为８００００元），其中上解省财政６０％，市留成４０％。
解答：借：国库存款　　５００００
　　　　　贷：一般预算收入　　　　５００００
借：国库存款　　３００００
　　　　　贷：上解支出　　　　３００００
３、  开出拨款凭证拨付市邮电局１００００００元，用于该局电信设备的技术改 造。
借：一般预算支出　　１００００００
　　贷：国库存款　　　　１００００００
４、为平衡预算向省财政厅借款５０００００元，款项已存入国库。
借：国库存款　　５０００００
　　　　　贷：与上级往来　　５０００００
５、借给所属县财政局临时财政周转款项５０００００元。
借：借出财政周转金　　５０００００
　　　　　贷：国库存款　　　　５０００００
６、以前年度购买的国库券２０００００元到期兑付，收回本金２０００００元，存入国库存款户。
借：国库存款　　２０００００
　　　　　贷：有价证券　　２０００００
            第二节 暂付及应收款项的核算
   暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权（采用“与下级往来”核算）以及对用款单位借垫款（采用“暂付款”核算）形成的债权。暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。Ｐ６２
注意点：区分债权对应的不同债务人，正确采用会计科目核算。
注意：与下级往来的科目性质以及在资产负债表上的列示方式
暂付款　　　　财政部门（债权人）→→→→预算单位（债务人）
与下级往来　　上级财政部门（一般是债权人）→→→→下级财政部门（一般是债务人）
特别提示：暂付款、与下级往来在政府财政会计中属于无偿债权，无偿债权指的是该项债权虽然债务人必须归还，但是一般不需要债务人支付利息或者占用费。
            第三节 预拨款项及财政有偿资金的核算
一、预拨款项的原则
（一） 原则Ｐ６５（选择）２００２年度考过论述题目。
（二） 方式及意义与适用范围Ｐ６５（选择）
（三） 预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。待结算可以理解为暂时没有列作支出，将来转入支出。
二、财政有偿资金的核算Ｐ６７
财政有偿资金属于有偿债权的范畴。
（一） 内容；（二） 概念；（三） 理解不同的主体采用正确科目核算
（四） 财政周转金放款的四笔分录Ｐ６８
（五） 借出财政周转金的四笔分录Ｐ６８（虽然教材中没有举例说明仿照财政周转金放款，也必须会写）
财政周转金放款　　财政部门（债权人）→→→→预算单位（债务人）　　有偿
借出财政周转金　　上级财政部门（债权人）→→→→下级财政部门（债务人）　　有偿
第五章 负债与净资产的核算
            第一节 负债的核算
一、 负债的内容（三类Ｐ６９，要求能正确区分会计科目）
    负债主体 　　　　　有偿资金涉及科目 　　　　无偿资金涉及科目
    财政部门与预算单位 财政周转金放款 　　　　　暂存（付）款
    财政部门与财政部门 借出（入）财政周转金 　　与上（下）级往来，
    财政部门向社会举债 借入款
二、负债的核算
（一） 设置的会计科目（联系资产科目）
          负债主体的负债科目 　　应与之区别的资产科目
            暂存款 　　　　　　　　暂付款
            与上级往来 　　　　　　与下级往来
            借入款
            借入财政周转金 　　　　借出财政周转金            
（二）复习注意点：１、 注意科目的性质：是资产还是负债的区分；２、 与上级往来科目，主要是负债性质，注意主要两字。３、 核算时应注意区分会计主体，与谁发生债务关系，应采用什么样的会计科目。
            第二节  净资产的核算
一、净资产的内容及含义Ｐ７３
二、净资产的核算。分别转入相应的结余科目，不能与行政单位会计混淆。区别财政周转金收支的结转。
三、预算结余＝一般预算收入＋补助收入（一般预算补助）＋上解收入＋调入资金－一般预算支出－补助支出（一般预算补助）－上解支出
四、基金预算结余＝基金预算收入＋补助收入（基金预算补助）－基金预算支出－补助支出（基金预算补助）－调出资金
五、专用基金结余＝专用基金收入－专用基金支出
六、财政周转金收入和财政周转金支出不能转入任何一种结余。
可以结合会计报表考有关结余的综合题。
现以某县财政总会计年终部分转账业务为例，说明“预算结余”、“基金预算结余”、“专用基金结余”等科目的会计处理方法。
   （1）某县财政总会计将全年一般预算收入54600000转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
    借：一般预算收入  54600000
      贷；预算结余     54600000
   （2）将全年上级财政一般预算补助收入8260000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
    借：补助收入—一般预算补助收入  8260000
      贷：预算结余               8260000
   （3）将全年上级财政税收返还收入8900000转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
    借：补助收入——税收返还收入  8900000
      贷：预算结余            8900000
   （4）将全年一般预算支出68500000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
    借：预算结余     68500000
      贷：一般预算支出   68500000
（5）将全年上解支出18187000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
  借：预算结余    18187000
   贷：上解支出    18187000
（6）将全年税收返还支出1200000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
  借：预算结余   1200000
   贷：补助支出——税收返还支出  1200000
（7）将全年用一般预算资金调拨出的补助支出1800000元转入“预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
  借：预算结余   1800000
   贷：补助支出—一般预算补助  1800000
（8）将全年基金预算收入28000000元转入“基金预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
  借：基金预算收入  28000000
   贷：基金预算结余  28000000
（9）将全年基金决算补助收入3500000元转入“基金预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
  借：补助收入—基金预算补助  3500000
   贷：基金预算结余        3500000
（10）将全年基金预算支出16000000元转入“基金预算结余”科目，填制记账凭证，会计分录如下：
  借：基金预算结余  16000000
   贷：基金预算支出   16000000
（11）将全年用基金预算剥出的补助支出3000000元转入“基金预算结余”，填制记账凭证，会计分录如下：
  借：基金预算结余  3000000
   贷：补助支出——基金预算补助  3000000
（12）将全年从基金预算调入一般预算的资金1557000元办理转账，根据基金预算和一般预算的分别转账内容填制记账凭证，会计分录如下：
  借：调入资金  1557000
   贷：预算结余   1557000
  借：基金预算结余  1557000
   贷：调出资金      1557000
（13）将全年专用基金收入1250000元，专用基金支出1000000元分别办理转账，填制记账凭证。会计分录如下：
借：专用基金收入   1250000
  贷：专用基金结余    1250000
借：专用基金结余   1000000
  贷：专用基金支出    1000000
以上各项财政结余核算过程中，除“预算结余”、“专与基金结余”外，“基金预算结余”还应根据基金预算账户所列的基金项目逐一反映各项基金的结余。
第六章 收入的核算
    　　        第一节 预算收入的核算
一、预算收入的分类Ｐ７７（三类）记住其中的典型例子，比如税收都是一般预算收入，地方财政税费附加、养路费属于基金预算收入。
二、预算收入的执行过程
（一） 征收机关Ｐ７７（四种）各征收什么收入
（二） 国库是国家的出纳机关，分为哪四级。
（三） 预算收入的收纳方式Ｐ８０（哪三种，理解含义，准备简答论述）
（四）预算收入的划分和报解　三个层次的预算收入分别包括哪些？
三、预算收入和收入退库的核算
（一） 凭证审核的内容Ｐ８４（简答准备）
（二） 国家允许办理退库的范围Ｐ８６（选择、简答）Ｐ８２例２
（三） 预算收入错误的更正内容及核算Ｐ８８　特别注意红字的运用
（四）基金预算收入和专用基金收入的核算
简答准备：基金预算收入和专用基金收入有何区别？
            第二节 资金调拨收入的核算
一、资金调拨收入的内容Ｐ９０
（一） 在何者间进行调拨
（二） 调拨收入的内容及含义
二、资金调拨收入的核算Ｐ９２最后及Ｐ９３第一部份
１、Ｐ９２最后一段“调入资金”核算内容表达不正确，应该指从基金预算调至一般预算。
２、Ｐ９３页例４，可以补充下列分录，也可以不补充（按教材没有写，考试时候估计不会要求写）
借：国库存款－一般预算存款
　　贷：国库存款－基金预算存款
３、财政周转金收入科目期末不结转结余，而是收支自身互相抵消。
第七章 支出的核算
            第一节 预算收支的核算
一、 预算支出的分类
（一） 按１９９９年《国家预算收支科目》的规定，国家预算支出科目包括：
１、一般预算支出（内容，看纲要，了解）
２、 基金预算支出
３、 债务预算支出（不是专用基金支出，不能混淆）
注意：这里的国家预算收支科目，是从财政学和财政工作的角度说的，与会计科目有密切关系，但不是一回事。在财政学中，国家预算收支科目包括类、款、项、目、节共５个级别。
二、预算支出的核算基础（作好简答与选择的准备）
１、对于实行限额管理的基本建设支出按拨用款单位银行支出数列报支出。
２、不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出
３、对于行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列支，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出数。
４、收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定外，应冲减当年支出。
５、其他各项支出均以财政拨款数列报支出。
６、凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款项处理（即借记预拨经费贷记国库存款），到期后，再按有关规定口径转列支出（即借记支出类科目，贷记预拨经费）。
三、财政会计办理预算支出应注意的问题（了解）
四、预算支出的核算
（一） 科目设置： １、 一般预算支出；２、 基金预算支出；３、 专用基金支出
（二） 支出明细账的格式： １、 对于行政与事业单位的经费支出，每月根据各主管会计单位报来的月报记账，可以采用“表式账”，每月按“款”分单位设置。２、 对于建设银行办理的基本建设支出的明细，可以参照上述办法进行。３、 财政部门办理的直接支出，不是每月都会发生，采用三栏式或三栏式分析明细账。
注意：教材Ｐ１０２例５分录不正确，修改如下：
借：基金预算支出　　　９１００００
　　贷：国库存款　　　　　　９１００００
借：专用基金支出　　　３０５０００
　　贷：其他财政存款　　　　３０５０００
            第二节 资金调拨支出的核算
一、 资金调拨支出的内容
（一） 概念理解：在哪两者间进行调拨。资金调拨支出发生在财政部门内部。
１、 在各级财政之间   ２、 在本级财政的各项资金之间调剂
（二） 资金调拨支出的内容
１、 补助支出（发生在各级财政之间）　　主体（上）对下
２、 上解支出（发生在各级财政之间）　　主体（下）对上
３、 调出资金　发生在本级财政各项资金之间，注意从哪里调出（基金预算），调到哪里（一般预算）
二、资金调拨支出的核算
（一） 会计科目的设置（正确运用科目，掌握其核算内容）
１、补助支出  ２、 上解支出    ３、 调出支出
４、 财政周转金支出（注意其期末是结转到财政周转金收入账户，然后将财政周转金收入的余额结转到财政周转金基金账户）　　不是所有的收支账户都要结转结余
第八章 财政会计报表
            第一节 财政会计报表的编制
一、 财政会计报表的种类
１、 按编制时间分：
２、 按报表反映内容分：记忆
二、财政会计报表的编制要求（会选择）
三、财政主要会计报表的编制
（一）报表的编制
１、旬报反映的时间范围（上旬：月初到本旬止，即本月１日到１０日；中旬：月初到本中旬即本月１日到２０日。下旬：免报，用月报代替。）
２、月报反映的时间范围（年初至本月末。注意不是月初到本月月末）
３、资产负债表是一张主要的月报表。它反映了一定日期各级财政部门的资产、负债、净资产、收入和支出等状况。（注意其中包括了收入和支出内容）
４、记住资产负债表的格式及平衡公式：
１）平衡公式：资产＋支出＝负债＋净资产＋收入
２）左边为资产部类，右边为负债部类。（注意，资产与资产部类在范围上的区别）
３）熟悉Ｐ１０８页的资产负债表的格式。
４）资产负债表应根据有关账户的余额填列。
５）各级财政会计在汇总编制本级与下级财政总的资产负债表时，应将本级财政的“与下级往来”与下级财政的“与上级往来”核对无误后冲销，以免重复汇总。
（二） 年终清理结算的内容Ｐ１１１作简答。
（三） 几张主要的年报名称记忆。Ｐ１１７
财政决算结算单的填列和有关分录、计算２００１年度考过综合题目。
典型例题：中央财政对某省实行定额上解的并轨年终资金结算办法，２００２年全年有关资料如下：（１）设上划中央消费税和增值税（以下简称“两税”）４８０００万元，其中：中央下划收入７０００万元，该省净上划“两税”４１０００万元，税收返还比例为１：０.３；（２）该省上划“两税”平时资金返还按实际缴入中央国库“两税”收入的４０％划转省国库。（３）该省上划“两税”年终结算实际完成５２８００万元，增长１０％；（４）该省全年向中央财政借款余额为２０００万元；（５）该省体制定额上解１９９２０万元，年终结算事项专项上解３０８万元；（６）当年中央财政向追加专项拨款１２００万元，年终结算事项补助５２０万元；（７）该省当年决算财政收入２４３８５万元；决算支出３６７０３万元；上年滚存结余１１４９万元；年终决算上级财政批准该省动用结余增设预算周转金１５０万元。要求：（１）试计算以下指标：税收应返还数、资金已返还数、收入合计、支出合计、年终滚存结余、该省应得资金数、该省已得资金数、该省应上解数、最后结算中央财政应补助数；（２）编制２００２年该省财政决算结算单；（３）根据“财政决算结算单”，通过“与上级往来”账户，编制该省与中央财政办理结算的会计分录；（４）根据“财政决算结算单”，通过“与下级往来”账户，编制中央财政与该省办理结算的会计分录。
解答：年终结算事项如下：
税收返还基数＝该省净上划两税数＝４１０００万元
（１）税收应返还数＝税收返还基数×（１＋两税实际增长率×０.３）＝４１０００×（１＋１０％×０.３）＝４２２３０万元
（２）资金已返还数＝上划两税年终结算实际完成数×返还比例＝５２８００×４０％＝２１１２０万元
（３）该省财政平衡结果：
①收入总计＝地方财政收入＋税收返还收入＋中央专项补助收入＋中央结算补助收入＋上年滚存结余＝２４３８５＋４２２３０＋１２００＋５２０＋１１４９＝６９４８４万元
②支出总计＝决算支出数＋原体制上解数＋专项结算上解支出＝３６７０３＋１９９２０＋３０８＝５６９３１万元
③年终滚存结余＝收入总计－支出总计－增设预算周转金＝６９４８４－５６９３１－１５０＝１２４０３万元
（４）资金结算
①该省应得资金数＝税收应返还数＋中央追加数＋中央结算补助＝４２２３０＋１２００＋５２００＝４８６３０万元
②该省已得资金数＝资金已返还数＋向中央财政的借款数＝２１１２０＋２０００＝２３１２０万元
③该省应上解数＝原体制上解数＋专项结算上解数＝１９９２０＋３０８＝２０２２８万元
④最后结算应欠（补）数＝应得资金数－已得资金数－应上解数＝４８６３０－２３１２０－２０２２８＝５２８２万元　　正数为上级欠下级数

　　　　　　　　　２００２年某省财政决算结算单　　　　　单位：万元
　　项　　　　　　　目 　金额 　　项　　　　　　　　目 　　金额
省财政决算平衡情况 一、收入总计 ６９４８４ 资金结算情况 一、应得资金数 ４８６３０
其中：决算收入 ２４３８５  
　　　税收返还 ４２２３０  
　　　专项补助 １２００  
　　　结算补助 ５２０  二、已得资金数 ２３１２０
　　　上年结余 １１４９  
二、支出总计 ５６９３１  
其中：决算支出 ３６７０３  三、应上解数 ２０２２８
　　　定额上解支出 １９９２０  
　　　专项上解支出 ３０８  
三、年终滚存结余扣除预算周转金150万元 １２４０３  四、应欠应补数 ５２８２
   

会计分录：省级财政会计
（１）应收财政部补助款
借：与上级往来　　４８６３０００００
　　贷：补助收入　　　　　　４８６３０００００
（２）应上解财政部的数额
借：上解支出　　　２０２２８００００
　　贷：与上级往来　　　　　２０２２８００００
财政部会计
（１）财政部应补助省级财政数
　　　借：补助支出　　　４８６３０００００
　　　　　贷：与下级往来　　　　　４８６３０００００
（２）该省应上解中央财政数
借：与下级往来　　２０２２８００００
　　贷：上解收入　　　　　　２０２２８００００

            第二节 财政会计报表的审查、汇总和分析
一、 报表的审查和汇总
（一） 会计报表的审查包括哪两方面及各自的内容。Ｐ１３４（会选择）
（二） 会计报表的审查方式有哪两种。Ｐ１３５（会选择）
（三） 会计报表的汇总
１、会计报表汇总的主体：县以上的各级财政会计
２、汇总的处理办法。抵消项目：本级报表中的“上解收入”与所属下级报表中的“上解支出”；本级报表中的“补助支出”与所属下级报表中的“补助收入”；本级报表中的“与下级往来”与所属下级报表中的“与上级往来”，其余项目，同科目相加。
二、会计报表的分析
１、财政会计报表分析的主要方法采用“对比分析法”（会单选）
２、分析的主要内容：三项（会选择）１） 预算收支完成总情况分析；２） 预算收入完成总情况分析； ３、预算支出完成总情况分析
人过留声

TOP

游戏结束

历任管理成员

Rank: 2
6楼 大 中 小 发表于 2004-10-7 09:19  只看该作者
本篇主要会计科目核算办法★★★★★
一、 资产类
（一）国库存款
１.本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款。
２.本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。
３.总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。
本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。
（二）其他财政存款
1. 本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。
２.本科目借方，记其他财政存款增加数；贷方，记其他财政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。
３.总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。
（三）有价证券
１.本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。
２.购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入通过有关收入科目核算。
３.本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。
（四）在途款
１.本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。
２.决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目；冲转在途款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。
（五）暂付款
１.本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。
２.借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。
３.本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。
４.本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。
（五）与下级往来
１.本科目核算与下级财政的往来待结算款项。
２.借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。
３.本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。
４.本科目应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。
５.本科目是往来性质的科目，如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。
６.本科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。
（六）预拨经费
１.本科目核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。
２.预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”科目(未设国库的乡(镇)总预算会计，贷记“其他财政存款”科目，下同)；转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。
３.本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。
（七）基建拨款
１.本科目核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。
２.拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等有关科目，贷记本科目。
３.本科目借方余额反映尚未列报支出数。
（八）财政周转金放款
１.本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。
２.将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。
３.本科目借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。
４.本科目应按拨(放)款的对象及放款期限设分户明细账。对于周转金放款业务较多的地区，可以由总预算会计或周转金管理机构进行总分类核算，财政业务部门进行明细核算。
（九）借出财政周转金
１.本科目核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。
２.借给下级财政部门周转金时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；下级财政部门归还时作相反会计分录。
３.本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数。
４.本科目应按借款对象设明细账。
（十）待处理财政周转金
１.本科目核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。
２.逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科目，贷记“财政周转金贷款”科目；按规定程序报经核销时，借记“财政周转基金”科目，贷记本科目。
３.本科目借方余额反映尚待核销的待处理资金数。
二、负债类
（一）暂存款
１.本科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。
２.收到暂存款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目；冲转退还或转作收入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”或有关收入科目。
３.本科目贷方余额，反映尚未结清的暂存款数额。
４.本科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。
（二）与上级往来
１.本科目核算与上级财政的往来待结算款项。
２.从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入数或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。
３.本科目贷方余额，为本级财政欠上级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财政的款项。
４.本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额，结转下年。
５.本科目是往来性质的科目，如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数反映。
（三）借入款
１.本科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算。
２.发行债券或举借债务时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；到期偿还本金时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。
３.本科目贷方余额，反映尚未偿还的债务。
４.本科目应按债券种类或债权人设明细账。
（四）借入财政周转金
１.本科目核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。
２.借入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；还款时，作相反会计分录。
３.本科目贷方余额，反映尚未归还的借入财政周转金数。
三、净资产类
（一）预算结余
１.本科目核算各级财政预算收支的年终执行结果。
２.年终转账时，财政部门应将“一般预算收入”、“补助收入──一般预算补助”、“上解收入”、“调入资金”等科目贷方余额转入本科目贷方；将“预算支出”、“补助支出──一般预算补助”、“上解支出”等科目借方余额转入本科目借方。根据本年预算结余增设周转金时，按增设数借记本科目，贷记“预算周转金”。
３.本科目年终贷方余额，反映本年的预算滚存结余(含有价证券)，转入下年度。
（二）基金预算结余
１.本科目核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。
２.年终转账时，应将“基金预算收入”、“补助收入──基金预算补助”科目余额转入本科目贷方；将“基金预算支出”、“补助支出──基金预算补助”、“调出资金”科目余额转入本科目借方。
３.本科目年终贷方余额，反映本年基金预算滚存结余，转入下年度。本科目应根据基金预算科目所列的基金项目逐一反映各项基金的结余。
（三）专用基金结余
１.本科目用于核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。
２.年终转账时，将“专用基金收入”科目余额转入本科目，借记“专用基金收入”，贷记本科目；将“专用基金支出”科目余额转入本科目数，借记本科目，贷记“专用基金支出”科目。
３.本科目年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。
（四）预算周转金
１.本科目核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。
２.设置和补充预算周转金时，借记“预算结余”科目，贷记本科目。本科目借方一般无发生额。
（五）财政周转基金
１.本科目核算各级财政部门设置的有偿使用资金。
２.用预算资金增补有偿使用周转基金时，借记有关预算支出科目，贷记“国库存款”科目；同时借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。收回财政周转基金时，借记本科目，贷记有关预算支出科目。用财政周转金收入补充财政周转基金时，借记“财政周转金收入”科目，贷记本科目。
３.本科目贷方余额，反映财政部门财政周转基金总额，年终余额结转下年。
４.本科目可根据实际需要设置相应的明细账。
四、收入类
（一）一般预算收入
１.本科目核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。
２.根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记“国库存款”科目，贷记本科目；当日收入数为负数时，以红字记入(采用计算机记账的，用负数反映)。年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”科目。
３.未设国库的乡(镇)总预算会计根据征收机关(如税务所)报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。
４.本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数。
（二）基金预算收入
１.本科目核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入。
２.取得基金预算收入时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。对于财政部明文规定在指定银行存储的基金，应按规定办理转存手续。基金预算收入在银行的存款利息收入，作为基金预算收入处理。年终转账时，将本科目贷方余额全数转入“基金预算结余”科目，借记本科目，贷记“基金预算结余”科目。
３.本科目平时贷方余额，反映当年基金预算收入累计数。
（三）专用基金收入
１.本科目核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。
２.从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；退回专用基金收入时，做相反的会计分录。
３.年终转账时，将本科目余额全部转入“专用基金结余”科目，借记本科目，贷记“专用基金结余”科目。            　　本科目年终无余额。
（四）补助收入
１.本科目核算上级财政部门拨来的补助款。包括： (１)税收返还收入； (２)按财政体制规定由上级财政补助的款项； (３)上级财政对本级的专项补助和临时性补助。
２.收到上级拨入的补助款，借记“国库存款”科目，贷记本科目；从“与上级往来”科目转入本科目时，借记“与上级往来”科目，贷记本科目；退还上级补助，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目。年终本科目贷方余额，应转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”科目。
３.本科目平时贷方余额，反映上级补助收入累计数。
４.上级财政的“补助支出”应与所属下级财政的“补助收入”的数额相等。
（五）上解收入
１.本科目核算下级财政上缴的预算上解款。包括： (１)按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项； (２)按体制结算后由下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项。
２.收到下级上解款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；收入退还时，作相反的会计分录。年终，本科目贷方余额，应全数转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”科目。
３.本科目平时贷方余额，反映下级上解收入累计数。
４.本级财政的“上解收入”应与所属下级财政的“上解支出”的数额相等。
５.本科目应按上解地区设明细账。
（六）调入资金
１.调入资金，借记“国库存款”科目，贷记本科目。
２.年终，本科目贷方余额转入“预算结余”科目，借记“调入资金”，贷记“预算结余”科目。
（七）财政周转金收入
１.本科目核算财政周转金利息及占用费的收入情况。
２.本科目应设置“利息收入”和“占用费收入”二个明细科目。取得利息收入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目(利息)；取得占用费收入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目(占用费)。
３.年终结账时，应将“财政周转金支出”科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“财政周转金支出”科目。本科目余额为当年财政周转金收支结余数，应全数转入“财政周转基金”科目，借记本科目，贷记“财政周转基金”科目，结转后，本科目无余额。
五、支出类
（一）一般预算支出
１.本科目核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。
２.总预算会计办理预算直接支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；将预拨行政事业单位经费转列支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”科目；办理基本建设支出时，实行限额管理的，根据建设银行报来的银行支出数借记本科目，不实行限额管理的，根据拨付用款单位数，借记本科目。支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额应全数转入“预算结余”科目，借记“预算结余”科目，贷记本科目。
３.本科目平时借方余额，反映预算支出累计数。
（二）基金预算支出
１.本科目核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出。
２.发生基金预算支出时，借记本科目，贷记“国库存款(其他财政存款)”等有关科目；支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额应全数转入“基金预算结余”科目冲销，借记“基金预算结余”科目，贷记本科目。
３.本科目平时借方余额，反映基金预算支出累计数。
４.本科目根据“基金预算支出科目”(不含基金预算调拨支出类)设置明细账。
（三）专用基金支出
１.本科目用于核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。
２.发生专用基金支出时，借记本科目，贷记“国库存款”(对于根据国家规定将基金存在指定银行的，应为“其他财政存款”，下同)科目。支出收回时，做相反的会计分录。
３.年终转账时，将本科目余额全部转入“专用基金结余”科目，借记“专用基金结余”科目，贷记本科目。
４.本科目平时借方余额，反映专用基金支出累计数。
（四）补助支出
１.本科目核算本级财政对下级财政的补助支出。包括： (１)税收返还支出； (２)按原财政体制结算应补助给下级财政的款项； (３)专项补助或临时性补助。
２.发生补助支出或从“与下级往来”科目转入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“与下级往来”科目；支出退转时，作相反的会计分录。年终，本科目借方余额应转入“预算结余”科目冲销，借记“预算结余”科目，贷记本科目。
３.本科目平时借方余额，反映补助支出累计数。
４.本科目应按补助地区设明细账。
（五）上解支出
１、(１)按体制由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项；
(２)按体制结算补解给上级财政款项和各种专项上解款项。
２.发生上解支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；支出退转时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额转入“预算结余”科目，借记“预算结余”科目，贷记本科目。
３.本科目平时借方余额，反映上解支出累计数。
４.本科目一般可不设明细账。
（六）调出资金
１.本科目用于核算各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，用于平衡预算收支的资金。
２.调出基金预算结余时，借记本科目，贷记“调入资金”科目。凡是一般预算与基金预算分设存款账户的地区，应同时调整国库存款的明细账。
３.年终转账时，应将本科目借方余额转入“基金预算结余”科目，借记“基金预算结余”，贷记本科目。
（七）财政周转金支出
１.本科目核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出情况。
２.本科目应设置“占用费支出”、“业务费支出”等二个明细科目。 “占用费支出”核算因借入上级财政周转金而支付的资金占用费； “业务费支出”核算委托银行放款支付的手续费以及经财政部门确定的有关费用支出。
３.支付占用费时，借记本科目(占用费支出)，贷记“其他财政存款”科目；支付手续费时，借记本科目(手续费支出)，贷记“其他财政存款”科目。
４. 本科目平时借方余额为已支付的周转金占用费及手续费。
５.年终结账时将本科目借方余额转入“财政周转金收入”科目冲销，借记“财政周转金收入”科目，贷记本科目。年终结账后本科目无余额。
第九章 行政单位会计的概述
            第一节 行政单位会计的意义
一、 行政单位会计的内容
（一） 概念Ｐ１３７。明确其会计主体
（二） 采用行政单位会计单位核算的单位包括Ｐ１３７
１、 国家权力机关　  ２、 国家行政机关    ３、 司法与检察机关（包括人民法院）
４、 特别提示：党派和人民团体在内，军队不包括在内
二、 行政单位会计的地位和作用
（一） Ｐ１４０第二段，掌握财政会计与行政单位会计的联系。
１、同是政府会计的组成部分
２、行政单位会计是政府财政会计的基础和延续。（没有行政单位会计，就不可能提供出完整的预算执行情况。－－－－这是基础；财政会计对预算资金的分配，主要是分配给行政或是事业单位，所以是延续。）
（二） 作用（了解）
三、 行政单位会计的任务（了解Ｐ１４２）
            第二节 行政单位会计的特点
一、 与政府财政会计的比较（与联系一起作简答题论述准备Ｐ１４２）
（一） 联系Ｐ１４０     （二） 区别Ｐ１４３
比较内容  财政会计                   行政单位会计
核算对象 预算资金的集中、分配、结果        预算资金的领拨、使用、结果
会计主体 国家及各级人民政府（宏观主体）     行政单位（微观主体）
经济关系 非商品交换关系                商品交换关系
核算支出的基础 拨款数（拨出数、银行支出数）  实际支出数
二、行政单位会计的会计科目
（一） 记Ｐ１４５表９－１
（二） 经费支出按预算支出的“款”或“项”可设置经常性支出和专项支出分设二级科目；二级科目按规定的“目”、“节”级支出科目设置明细科目。现行制度规定有１１个目级科目。Ｐ１４６
三、 行政单位会计凭证和账簿的特点
（一） 账簿的种类Ｐ１４７（三类）与财政会计比较
（二） 账簿的格式Ｐ１４７
１、 重点是核算收入、支出明细账的格式（余额分析多栏式）注意是两类明细账。
２、 主要适用“经费支出”明细账，其设置和登记方法。Ｐ１４８（选择准备）可以参照Ｐ４３图表２－７
            第十章 资产的核算
            第一节 货币资金的核算
一、 货币资金的内容（与财政会计的区别之处）
二、 现金 的核算
现金管理制度（可以考简答）  预借差旅费、清查的会计分录比较典型
三、 银行存款的核算
（一） 未达账项
（二） 银行存款余额调节表编制（掌握一种，可以结合具体业务考综合题目）
（三） 三种方法函义理解（会选择）
四、 银行转账结算方式（七种三大类）Ｐ１５７
（一） 同城异地区别　银行汇票、汇兑、托收承付属于异地；支票、银行本票属于同城；商业汇票、委托收款属于两用。
（二） 期限的限制　除委托收款、汇兑，一般都有明确限制
（三） 金额起点的限制　　除商业汇票、汇兑外一般都有金额起点
补充：银行汇票、支票、银行本票、商业汇票属于票据结算，其他属于非票据结算。
教材中有关结算的具体规定与中国人民银行制定的支付结算办法的规定不同，其实是写教材的人疏忽造成的，但是还是按照书本上的内容去死记硬背。
            第二节 有价证券与暂付款的核算
一、 有价证券的核算
（一） 行政单位购买有价证券的规定Ｐ１６１（可以考简答题）
（二） “有价证券”的入账价值Ｐ１６３（见核算）
１、 购入时的手续费计入成本
２、 售出时的手续费抵减收入
３、 利息收入及差价收入作为“其他收入”处理。
二、 暂付款的核算
（一） 暂付款的内容Ｐ１６４第一段（会选择，别忘了现金的短缺也是）
            第三节 材料和固定资产的核算
一、材料的核算
（一） 材料的计价
１、 都按实际成本计价Ｐ１６６（即没有计划成本）
２、 实际成本只包括材料的购买价（包括增值税）这要注意
３、 采用费用如差旅费、运杂费等直接列为经费支出。
（二） 材料变价发生的损益的处理Ｐ１６９
（三） 材料的清查Ｐ１７０　不论是盘盈还是盘亏，最后都要调整经费支出。
三、 固定资产的核算
（一）行政单位固定资产的价值标准 一般设备５００  专用设备８００
（二） 分类Ｐ１７１第４、５点
（三） 计价，与传统企业会计一样。
（四） 固定资产的核算
１、 Ｐ１７２最后一段。明确固定资产与固定基金的关系。
“鸳鸯账户”金额相等、方向相反、同增共减、成对出现
２、 Ｐ１７３例３自行建造及扩建固定资产先通过“暂付款”核算（类似于企业会计的“在建工程”）；然后转为“经费支出”。最后增加“固定资产”和“固定基金”账户。最近几年一直没有考过这样的分录，可以适当关注。
３、 Ｐ１７５倒数第二段。１） 出售固定资产取得的收入为“其他收入”； ２） 残值的变价收入亦为“其他收入”，清理费用冲减其他收入，一定注意在整个政府与事业单位会计中没有其他支出科目 ３） 出租固定资产收到的租金为“其他收入” ４）Ｐ１７６固定资产的修理，房屋及建筑物维修费列为“经费支出－－－修缮费”；其他固定资产修理费，列为“经费支出－－－公务费”
第十一章 负债和净资产的核算
            第一节 负债的核算
一、 负债的内容Ｐ１７８第一段。
二、 应缴预算款的内容Ｐ１７８选择、简答、看到分录题能分清是属于应缴预算款的内容。如某海关没收财物的变价款应用什么科目。
三、 应缴财政专户款的管理和核算
（一） 概念理解
（二） 三种缴存办法理解（通过对三种办法的理解能明确何时才能确认预算外资金收入）结合Ｐ１８３例子理解
（三） 三种缴存办法下应缴财政专户款的核算Ｐ１８３
（四） Ｐ１８４最后一段，结合Ｐ１８５例３理解。
            第二节 净资产的核算
一、 净资产的内容：固定基金和结余。
二、 结余的核算。采用“结余”科目，与财政会计的分别。见例１８８。要掌握结余的明细核算。
            第十二章 收入和支出的核算
            第一节 收入和支出的内容
一、 行政单位收入与支出的特点
（一） 行政单位的资金的运动：是单向直线式运动。与企业资金运动的区别。Ｐ１８９第二段。
（二） Ｐ１８９最后倒数第二行
二、 行政单位的收入（Ｐ１９０三项）
三、 行政单位的支出（Ｐ１９０三项）
            第二节 领拨经费的核算
一、 领拨经费的原则（Ｐ１９１准备简答题）
二、 领拨经费的方式（论述准备）
１、 划拨资金：过程理解及使用的凭证
２、 限额拨款：过程理解及使用的凭证
３、 两种拨款方式的区别Ｐ１９４
三、 领拨经费的核算Ｐ１９５
１、 正确运用科目
１） 财政部门或上级单位拨给行政单位及所属单位预算经费拨款用“拨入经费”科目。
２） 行政单位对所属单位转拨的预算经费用“拨出经费”科目。
３） 掌握其明细科目的设置。Ｐ１９５
            第三节 经费支出的核算
一、 经费支出的内容（会选择）
（一） 按支出用途分类Ｐ１９６十二项目 其具体内容也必须记忆
（二） 按支出的对象分类Ｐ１９６：人员经费；公用经费。（按照用途分类和按照支出对象分类之间的关系）
（三） 按支出与行政工作任务来分Ｐ１９９
二、 经费支出收回的处理Ｐ２０１
（一） 收回本年度已列为经费支出报销的款项，如何处理？
（二） 收回已前年度的经费支出，如何处理？
三、 经费支出的核算Ｐ２０２，难点：Ｐ２０３例６、例７。
            第四节 预算外资金收入、其他收入与自筹基本建设资金的核算
一、 预算外资金收入的核算
（一） 两种来源Ｐ２０７第一段。
（二） 设置的会计科目“预算外资金收入”、“暂存款”。联系Ｐ１８４例子。
（三） 三种预算外资金缴存方式下的核算。Ｐ２０７
二、 其他收入的核算（明确其核算的内容，注意材料的变价损益作增减经费支出核算。）
三、 自筹基本建设资金的核算Ｐ２０９（三步分录）
第十三章 行政单位会计报表
            第一节 行政单位会计报表的意义和种类
一、各会计报表主要内容对比
     财政会计      行政单位会计      事业单位会计
资产负债表        资产负债表（主表）    资产负债表（主表）
预算情况执行表     收入支出总表（主表）  收入支出表（主表）
财政周转金收支情况表  经费支出明细表（主表） Ｐ３２５
财政周转金投放情况表  若干附表Ｐ２１１
预算执行情况说明书  
若干附表Ｐ１０６  
二、行政单位会计报表的种类（会选择）Ｐ２１２如１、３、４点。
            第二节 行政单位年终清理结算和结账
一、 年终清理结算的主要内容Ｐ２１３（四点）
二、 年终结账的三个环节Ｐ２１４
            第三节 行政单位会计报表的编制和分析
一、 资产负债表
（一） 理解是某一特定日期的会计报表。所以编表时间只能是某年某月某日。
（二） 行政单位是以会计年度作为一个完整结账期，各收入、支出账户在年度中间都保留余额，只在年终才将收入、支出账户结平，所以报表编制的依据是”资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”进行的。Ｐ２１８
（三） Ｐ２１９第二段最后两行。正因为如此，所以其各项目的编制均按有关总账余额数字填列。
（四） “结账前”的资产负债表和”结账后”的决算资产负债表的区别。（论述准备Ｐ２１９）
不同之处    “结账前” ”                         结账后”
编制论据不同 期末数是按转账前的数字填制的。      期末数是按转账后的数字填制的
作用不同   主要为了试算平衡，是工作底稿        反映年末的财务状况的报表
科目状况不同 （收支科目余额不为０）               （收支科目余额为０）

典型例题：行政单位结账前资产负债表如表所示。要求：（１）做年终转账的会计分录。（２）编结账后资产负债表。
　　　　　　　　　　　　　资产负债表（结账前）２００２／１２／３１
科目编号 资产部类 年初数 期末数 科目编号 负债部类 年初数 期末数
一、资产类   二、负债  
１０１ 现金 ３００ ２００  应缴预算款  
１０２ 银行存款 ７８６００ １３７０００  应缴财政专户款  
１０３ 有价证券 ２００００ ２００００  暂存款 ６４８００ ９７２００
１０４ 暂付款 １４００ ８００   
１０５ 库存材料 ８００ １２００   
１０６ 固定资产 １７５００００ １７５００００  负债合计 ６８８００ ９７２００
资产合计 １８５１１００ １９０９２００   
五、支出类   三、净资产类  
５０１ 经费支出  １５０４３００  固定基金 １７５００００ １７５００００
５０２ 拨出经费  １９０００００  结余 ３６３００ ３６３００
５０５ 结转自筹基建   净资产合计 １７８２３００ １７８６３００
支出合计  ３４０４３００   
    四、收入类  
    拨入经费  ３３６００００
    预算外资金收入  ６８０００
    其他收入  ２０００
    收入合计  ３４３００００
总计 １８５１１００ ５３１３５００  总计 １８５１１００ ５３１３５００

解答：年终转帐的有关会计分录：
借：拨入经费　　　　　　３３６００００
预算外资金收入　　　　　６８０００
其他收入　　　　　　　　　２０００
贷：结余　　　　　　　　３４３００００
借：结余　　３４０４３００
贷：经费支出　　　　１５０４３００
　　拨出经费　　　　１９０００００
结余＝３４３００００－３４０４３００＝２５７００

　　　　　　　　　　　　　资产负债表（结账后）　２００２／１２／３１
科目编号 资产部类 年初数 期末数 科目编号 负债部类 年初数 期末数
一、资产类   二、负债  
１０１ 现金 ３００ ２００  应缴预算款  
１０２ 银行存款 ７８６００ １３７０００  应缴财政专户款  
１０３ 有价证券 ２００００ ２００００  暂存款 ６４８００ ９７２００
１０４ 暂付款 １４００ ８００   
１０５ 库存材料 ８００ １２００   
１０６ 固定资产 １７５００００ １７５００００  负债合计 ６８８００ ９７２００
资产合计 １８５１１００ １９０９２００   
五、支出类   三、净资产类  
５０１ 经费支出   固定基金 １７５００００ １７５００００
５０２ 拨出经费   结余 ３６３００ ６２０００
５０５ 结转自筹基建   净资产合计 １７８２３００ １８１２０００
支出合计   
    四、收入类  
    拨入经费  
    预算外资金收入  
    其他收入  
    收入合计  
总计 １８５１１００ １９０９２００  总计 １８５１１００ １９０９２００


二、 收入支出总表
注意其编制报表的时间范围：从年初到编表月份止。编制方法Ｐ２２２
三、 经费支出明细表
注意其编制报表的时间范围：从年初到编表月份止。编制方法Ｐ２２３
四、 往来款项明细表的编制方法Ｐ２２６，根据有关债权债务的期末余额填列。
            第四节 行政单位会计报表的审核和汇总（结合财政会计进行）
一、 会计报表的审核（审核种类及内容）
二、 会计报表的汇总
（一） 主管会计单位汇总时的汇总对象（两报表Ｐ２２９）
（二） 汇总报表的编制方法Ｐ２２９
１、 原则上是    ２、 汇编月报和季报时   ３、 汇编决算报表时
第十四章 事业单位会计的概述
            第一节 事业单位会计的特点
一、 事业单位会计的概念
（一） 事业单位的资金来源Ｐ２３１。三种（全额拨款、差额拨款、自收自支）
（二） 按是否有成本费用计算为标准，事业单位又可分为两类：实行成本费用核算单位和非成本核算单位。Ｐ２３１
（三） 事业单位会计核算的一般对象。Ｐ２３２第二段。注意与第一篇联系。
二、 事业单位会计的任务（了解）
三、 事业单位会计核算的特点（简答论述题）Ｐ２３４
（一） 核算对象不同
（二） 会计结账基础不同（２００２考过有关事业单位结账基础的简答题目）
（三） 会计核算内容不同
（四） 会计科目设置、会计报表种类不同
            第二节 事业单位会计科目
一、 总账科目设置及分类
１、 事业单位会计科目最突出的特点是：Ｐ２３５第一段。
二、 事业单位通用会计科目表（其实这个会计科目表并不是完全通用科目表，他与事业单位会计制度有着不少出入）
１、Ｐ２３６的１１８、１１９虽然列为通用科目，但是教材在讲述其具体核算方法时根本没有采用，而是替换成“药库药品”、“药房药品”、“药品进销差价”。
２、Ｐ２３６的１４０待处理财产损益应该是待处理财产损溢。
３、Ｐ２３６的２０１应该为借入款，不是借入款项。
４、Ｐ２３６的２１１科目应付工资不是通用科目，只适用于成本核算的事业单位；２１２科目应付社会保障金，教材根本没有在会计分录中涉及，只是在成本核算时采用“应付福利费”科目，而这个科目又没有列在会计科目表中。
５、Ｐ２３７页的５０４科目改事业支出
６、Ｐ２３７的５１２科目改为销售�