税收筹划实战经验—利用核定征收合理避税[原创]
有很多人认为所得税是地方税种，多缴少缴都无所谓，其实这是一个认识上的误区。流转税和所得税是国家税收的两个主要来源，流转税中的增值税是唯一一个涉及刑法的税种，大家对增值税都有所顾忌。但是所得税如果操作不当，也会给企业带来巨大的损失，甚至于是灭顶之灾！因此，企业节税要节之有道，偷税漏税是税盲的所作所为。本文旨在让大家在合法的前提下，利用国家企业所得税核定征收政策为企业节省纳税资金，降低纳税成本。根据国税发［2000］038号《核定征收企业所得税暂行办法》第二条规定，纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；
二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
从上面的列示的六条情形来看，只要具备其中之一，税务机关就可以按照税法规定，对企业进行企业所得税核定征收。第三条规定：“核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。”
因为核定应税所得率征收方式年终要进行企业所得税汇算清缴，通常情况下对企业不是很有利，而定额征收方式不需要进行汇算清缴，这就对企业比率扣除的费用如：业务招待费、业务宣传费、广告费、计税工资等赢得了合法扣除的空间，包括折旧方式、坏帐准备计提比例还有一些其他需要核定或审批的扣除项目，采用核定应税所得率征收方式可以全部扣除，而不需要进行所得税汇算清缴纳税调整。
凡事有利也会有弊，上面列举了采用定额征收方式的优点所在，但是同样有它的缺点和制约性。核定征收方式一旦确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更，如果核定年度出现亏损，也必须要按核定数额交纳。这就要求在进行核定过程中注意以下几方面的问题：
1、首先是《企业所得税征收方式鉴定表》填写中的技巧。《核定征收企业所得税暂行办法》第五条第二款规定，“鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税”。可以根据企业具体情况选填，但是一定要注意条款的规定，以达到定额征收的目的。
2、是核定环节中的核定纳税额，如果操作不当，可能会适得其反。这个环节注意的是：在核定前一定要与主管税务官员进行沟通，在预计核定年度纳税调整前应纳税所得额的基础上，将核定的应纳税所得额尽量降低。如果是在调整后应纳税所得额的基础上，那就失去核定的意义了！
3、注意办理的时间性限制。年度纳税核定时间为当年的1至3月底，当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。如果计划办理，应该在早于核定时间2—3个月提前沟通。
4、注意与主管税务人员沟通的方式与方法。在这一点上，见仁见智，个人认为既不能盛气凌人，不把对方放在眼里；亦不能奴颜婢膝，低三下四，应有礼有节，赢得对方理解与尊重。做到这一点，水到渠成！
没有任何一种税收筹划方法是万能的。只有用心去做，在熟练掌握财经制度的基础上，理解税法的精神实质，结合本企业的当前实际情况兼顾长远规划及目标，才能总结摸索出适用于本企业，真正能够为企业带来经济效益的税收筹划方法。 我不同意以上的观点：
中国是税负最重的国家，
所得税税法明确有盈利才交，不盈利就不交，你只要使公司不盈利就可以了，
如用核定征收就告诉人家，公司的财务核算是不规范的，这给公司带来什么影响，而且你还要缴税，有什么好。
还不如吃光用光，身体健康。 1楼说的很有道理，确实税法规定对纳税调整后的利润总额征收企业所得税，当然不盈利也就不用交纳所得税了。可是请仔细想一下，正常经营的企业到底有几个是真正不盈利的？又有几个是财务帐面上是盈利的？？又有几个是真正财务核算规范的？？？最后，到底有几个是财务核算规范、帐面盈利、如实交纳企业所得税的呢？！！
如果1楼的朋友能够回答出我的几个问题，也就知道自己说的是否有道理了！ 好我告诉你
1,骗钱的公司要利润,你看多少上市公司,第1年绩优,第2年绩平,第3年st.
2,盈利的公司没利润,你 知道多少有利润的公司,通过我们税法的不规范不缴税.我就见到不少.
举一个活生生的例子,以前规定上市公司要配股,利润10%,公司全部到了,现在规定5%你看有多少到10%.
数字呀,游戏呀.如果那一天规定没利润,我看这些公司会如何
你信吗,我不信. 3楼说的对，其实上市公司即使想核定征收也是不可能的！
本方法适用于规模比较小、利润比较高的企业，不适合于大型企业的！ [quote][b]引用第4楼[i]夏更强[/i]于[i]2006-08-29 18:33[/i]发表的“”[/b]:
3楼说的对，其实上市公司即使想核定征收也是不可能的！
本方法适用于规模比较小、利润比较高的企业，不适合于大型企业的！[/quote]
这还差不多 晕，你们记住如何利用好5年弥补期，核定征收有吗。核定是公司确有利润，并通过任何途径包括关联交易都无法出去利润的时候，再采用的方法。适应范围：如楼主讲的1，小公司，2，集团利益，说关就关的洗钱公司。 强,有史以来的超强VS,
不过我认同ZHANGCF的观点,大家全部合法避税,合理避税,税务筹划,那国家不是玩完,
我们可以天天喊:税负不合理,太高,
我们可以天天骂:国家.....
但我们始终要相信:国家税收取之于民,用之于民,这个是原则,也是大方向,
当然要做到这点是要时间的,也许我们看不到,但人民会看到的..............
所以避税不好 受教了，汗 顶sddd 是不是企业采用核定应税所得率缴所得税，是不是可以不用会计，可以不用向税务机关报送报表了。 好好查查房地产业 很精彩呀,说就说实际一点的,这样才能提高大家的实际水平.
蜡笔小新: 你觉悟挺高的嘛.那为什么要到这里来呢?为的就是展示你的觉悟?
税收筹划有什么不好,要不税务政策怎么改进呢? 全球都有税收筹划的问题，筹划是按照符合政策的做法使企业实际税赋降低，不是不交税、更不是偷税、漏税。我赞成企业进行税收筹划。这也是当今财务人员体现个人价值的渠道之一。 "2、是核定环节中的核定纳税额，如果操作不当，可能会适得其反。这个环节注意的是：在核定前一定要与主管税务官员进行沟通，在预计核定年度纳税调整前应纳税所得额的基础上，将核定的应纳税所得额尽量降低。如果是在调整后应纳税所得额的基础上，那就失去核定的意义了！"
请教老师：这段话不太懂。能否再解释一下？谢谢！ 假设企业纳税调整前应纳税所得额为10万元，调整后为18万元，那么与税务官员沟通时尽量控制在18万元以下，最好是能控制在10万元以下。如果核定为15万元，那么至少有3万元不用调整交纳所得税了，如果核定为10万元，那么能有8万元不用调整。道理就是这样的，尽量在合法的基础上使企业获得最大的利益。 合法下的避税，才是好样的！否则会栽跟斗的！ 这能叫税务筹划吗，因为核定高低的主动权并不在自己手里
另，核定征收很多税收优惠也就无法享受了
当然也是个好思路，实践中操作的好事实上也许不错 我公司的企业所得税征收方式就是采用的"核定应税所税率征收"
但是我们没有从中体会到任何好处.
首先1,我们是属于成本和费用较大的企业
2,核定征收,不充许扣所有的成本及费用,也就是说,我们在季度里无论费用多高,收入多微薄,
但因我们有收入,就一定得按比例征收企业所得税.
如我公司开业至今仍处理亏损阶段,但每季度仍要缴纳企业所得税,因为有收入,而费用成本也不得扣除.
所以很不明白楼主所说的"可按比率扣除的费用如：业务招待费、业务宣传费、广告费"所不能理解了
还望各位前辈指教了 那是指查帐征收说的。
定率征收说不上多么合算，如果与利润相当还可以，没有利润就吃亏了。
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