某高人的高级财务会计解释
这是论坛上一高人对高级财务会计做的注释，我认为比老师的解释还到位非常生动诙谐又准确，各位可以看下。“特殊”在什么地方
“高级财务会计”之所以能被称为“高级”
就是因为他处理的是“特殊经济业务”
即：因为“特殊”，所以“高级”
现在就要看看什么叫“特殊”
要说这个“特殊”
还得从“四大会计假设”说起
温故而知新
四大会计假设是
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
如果一项经济业务全部符合以上四大假设的要求
这项经济业务就是100%的“一般经济业务”
对这种“一般经济业务”的处理也只能是停留在“中级财务会计”阶段
那么
怎样才能成为一项“特殊经济业务”呢
答案是：
只有突破四大假设的限制（也可以说是违反了四大假设的规定）
才能成为一项“特殊经济业务”
这让我想起了一件事情
如何成为一个“特殊的和尚”
一个和尚
如果
他喝酒
他吃肉
他娶妻
他杀人
……
以上事情他只要做过一项
那么
他就不是一个“一般的和尚”
而是一个“特殊的和尚”了
因为他突破了对和尚的基本要求
四大会计假设是如何被突破的
参考教材17页第2段
原本“单一型”的会计主体会计变化为“复合型”的会计主体
最初的会计主体假设被突破了
这就产生了“合并会计”
当企业破产时
已经不可能再做到“持续经营”
“持续经营”假设被颠覆后
“终止经营”假设出现了
同时也相应地产生了“清算会计”
“会计分期”假设也被突破了
“会计分期”产生了“权责发生制”
但税务部门在很多场合使用的“收付实现制”
这就导致税务部门和企业会计部门的计税方式往往不相同
于是就产生了所得税会计
此外
上市公司会计信息披露的几个报告也是对会计分期的突破
“货币计量”假设是指会计主要运用货币对企业活动进行计量
这个假设同时附带两个假设：
①货币的币值不变（或稳定）
②币种的唯一性假设
但币制稳定是相对的
不稳定才是绝对的
所以有了通货膨胀会计
此外
国际贸易的增加也突破了币种唯一性的限制
在此基础上就产生了外币会计
总而言之
四大假设无法做到与时俱进
所以纷纷被突破了
被突破后产生的新经济业务
就是“特殊经济业务”
核算这些“特殊经济业务”的
就是“高级财务会计”
第一章 大胆勘误
38页 第2笔分录 借贷方搞反了
42页 4月7日的分录 借方中 USD2000应为USD12000
51页 （3）中 财务费用 33 220 000应为3 320 000
55页15行 “完全处理”应为“完全处置”
第一章 小小注脚
1）23页 依照第4、5行所述
则：人民币也会成为外币
2）43页 表1－1中
最后两行里的16700和2000
分别出自45页的两笔分录
3）49页 关于“外币报表折算差额”
例如由于资产负债表各项目的折算汇率不同
折算后的资产负债表可能会出现“资产≠负债＋所有者权益”的情况
这时就要引入“外币报表折算差额”来使等式成立
即“资产＝负债＋所有者权益±外币报表折算差额”
见53页表1－11
4）53页（3）“未分配利润”数值为8 300 000
这个8 300 000应该是从利润分配表中直接抄过来的
而不是通过1 000 000×8.3得来的
但这个利润分配表并未出现在教材里
第1把钥匙 “所得”指的是什么
先说明一下
以下所有的笔记
都是我个人的学习体会
不保证正确
仅供大家参考
看了半天“所得税”
反过来问问自己：“所得”指的是什么？
或许很多考友都知道这个问题的答案
但还是有人不了解这个问题的
胖子考友说
“所得”莫非是指“收入”
看来
胖子考友缺少第一把钥匙
因为
“所得”指的不是“收入”
而是“收益”
“收入”和“收益”
一字相差
含义不同
我查了一些资料
看到这种说法：“收益=收入-成本-费用”
所以
我产生了以下两个观点
1）收益＝利润＋利得
利润是“营业活动”产生的 比如企业制造商品后销售
利得是“非营业活动”产生的 比如接受到捐赠
2）在不考虑“利得”的情况下
“收益”就是指“利润”（准确地说是“税前利润”，即“尚未缴纳所得税的利润”）
基于上述2）的观点
可以认为在不考虑“利得”的情况下：“所得税”就是对“利润”的进行征税
这个道理或许很多人都懂
但我还是要把他作为“第1把钥匙”
因为我发现身边的很多人都认为“所得税”是对“收入”进行征税的
胖子为什么缺少第1把钥匙
还是因为“个人所得税”给他带来的误解
胖子的“个人所得税”是在工资里扣除的
似乎“个人所得税”就是对“工资”（即“收入”）在征税
但是
胖子忽略了个人所得税的 起征点
如果把胖子这个人比作一个公司
他既有收入也有成本和费用
胖子的收入就是工资
（很多高手们还有炒股盈的钱、炒楼赚的钱、稿费 ；还有些阿福们中了彩票、拿到了遗产 ）
但生活也是需要成本和费用的
大米猪肉要吃吧
水电煤气要用吧
手机上网费不能省吧
有线电视要看吧
……
所以个人生活有很多成本和费用
如何核定个人生活中的成本和费用呢
最正确的办法是：
任何消费都要求商家开发票
然后
拿上你的各种发票去税务局
再让税务局来判断哪些支出是合理的&哪些是不合理的
合理的支出就可以作为“成本费用”从“收入”中扣除
“收入”扣除了“成本费用”后就是胖子打工的“利润”
这部分“利润”要缴税 但是像上述这样
每个人都拿一堆发票去税务局
真的是很麻烦
所以
税务局就规定了一个标准的“成本费用”
这个标准的“成本费用”的数值就是个人所得税的“起征点”
现在的个人所得税“起征点”好像是2000元
这也就是说税务局认为我们每个人日常生活的合理“成本费用”是2000元
所以胖子的工资减去2000元后的部分才需要缴税
这样理解的话
个人所得税就不是对收入在征税
而是对我们每个人“攒下来的钱”征税
是的
是对“攒下来的钱”征税
这个观点很重要
有了这个观点
就可以得到第2把钥匙
第2把钥匙 如何计算“所得”？
税务局要对企业的“所得”征税
并且拿着高音喇叭喊“纳税光荣，光荣啊！”
喊归喊
企业真的想把钱拿出来交税吗？
企业说
税哥啊，其实我一直是亏本的呀
哪有什么“所得”啊
税务局却说
哼，鬼才信你，你们单位给每个人发了1万块年终奖后还买了5辆小汽车，竟敢说亏本！快交税，快交税！
看来
不交税是不行的
现在的问题是：交多少呢？
以下这段对话是发生在2006年2月以前的
税务局：按照你的“所得”来交税呗
小会计：是不是按照“所得＝收入－成本－费用”计算啊？
税务局迟疑了半天：是的哇
小会计：那我把我的“利润表”拿给你看吧
税务局：行，让我来看看你的“利润”
结论：以前，通过利润表里的“收入－成本费用”就可以计算“所得”
以下这段对话发生在2006年2月以后
小会计：税哥新年好
税务局：来交税了吗
小会计：是的，这是我们公司的利润表
税务局：不行啦，有新规定啦
小会计：此话怎讲？
税务局：以后交税要带好“资产负债表”，咱们现在不用利润表啦
小会计：用“资产负债表”怎么计算“所得”啊？
税务局：咱们要和国际接轨，用“净资产”的变化来计算所得啊
小会计：好高深啊，什么是“净资产”啊？
税务局：净资产＝资产总额－负债总额
小会计：那么“净资产”不就是“所有者权益”吗？
税务局：一般情况下是这样的，但也有例外（此处暂时不展开）
小会计：是不是“净资产”增加了就要交“所得税”啊
税务局：是的，快把你的“资产负债表”拿来
结论：现在，通过净资产的增减变动来计算“所得”
第2把钥匙：
企业有了收益后，净资产就会增加；按照净资产增加的数目去交所得税吧
因为增加的净资产就是企业 “攒下来的钱” 值得注意的是:
"攒下来的钱"并不一定是以现金或存款方式存在的
这里的“钱”指的是资本
很多时候
“攒下来的钱”是以存货或者固定资产或者金融资产形式存在的
比如企业赚了钱后
可以用来买汽车，买股票，买原料
虽然现金或存款好像并没有增加
但净资产是实实在在的增加了
净资产增加了，就要交税，交的这个税，就是所得税
第3把钥匙 “计税基础”是什么？
教材中对计税基础的定义很专业
这些术语让我一开始都没看懂到底什么是“计税基础”
看了例题后
才开始对“计税基础”有了比较直观的理解
******以下理解仅供参考******
1）企业按照会计准则去确定资产和负债的价值，由企业确定出来的价值称为“账面价值”
2）税务局按照税法去确定资产和负债的价值，由税务局确定出来的价值称为“计税基础”
3）“账面价值”和“计税基础”有些时候会不一致
4）这种不一致就导致了暂时性差异
第3把钥匙：税务部门计算得到的资产和负债的价值，称为资产和负债的“计税基础”
用这第3把钥匙去看例题
p77例2－2
账面价值300万元，表示企业认为这些股票的价值是300万元
计税基础330万元，表示税务部门认为这些股票的价值是330万元
300－330＝－30万元
表示如果企业未来将股票以300万元的价格出售后
就可以用事实向税务部门证明这些股票只值300万元
p85例2－10
账面价值70万元，表示企业认为他将会失去70万元的保修费
计税基础0，表示税务部门不认为现在就能肯定企业会失去70万元
70－0＝70万元
表示如果企业未来如果真的支出了70万元的保修非
就可以用事实向税务部门证明这70万元真的失去了
对待这种暂时性差异
套用唐僧的一句话：
等你明白了“舍生取义”这个道理以后
你就会回来和我一起唱这首歌的
第2章 大胆勘误
1）91页倒数第4行的公式
原文为“期初余额－期末余额”
建议改为“期末余额－期初余额”
2）103页第5行
原文为“与确认递延所得税资产的会计分录相反”
建议改为“与确认递延所得税资产的会计分录相同”
或改为“与减计递延所得税资产的会计分录相反”
3）115页第5项第3行
“收入”改为“作为”
第2章 小小注脚
1）102页 第2段 递延所得税资产不予折现
这里的“折现”指的是“折算成现值”
2）110页 倒数第6行 对14.7059万元的计算式理解如下
A企业获得了500×25%=125万元的投资收益
这125万元的投资收益对应B企业的税前利润为125/（1－15%）=147.059万元
B企业已经为这147.059万元的税前利润缴纳了15%的所得税
由于A、B企业适用的所得税率不同
所以A企业在拿到投资收益后还要追加交纳25%-15%=10%的所得税
即再交纳147.059×10%=14.7059万元的所得税
可抵减时间性差异和应纳税时间性差异
可抵减时间性差异，就是以前多交了税，以后就不用再交了，而且还可以把多交的那部分抵回来。好记一点就是：因为是可抵减，所以可以理解为纳税资产。借增贷减。
也就是以后年度可以用来抵所得税的。
即是以后年度会计上不确认成本费用，而税法上确认。
应纳税时间性差异，你可以理解为现在不用交税。在以后的时间内要补交所得税，好记一点就是：因为是应纳税，所以可以理解为是纳税负债。贷增借减。增加记贷方，减少记借方。。。。
90页2-14看不懂采用资产负债表债务法确认的净利润？
20x8净利润=1000-（1000+100）*25%+100*25%
100*25%是什么？
20x9年也一样的！
我是这样理解的
仅供参考
（一）100×25%是递延所得税资产
（二）“20x8净利润=1000-（1000+100）×25%+100×25%”这个式子里
（1）1000表示的是企业会计认可的税前利润
1000+100是税务部门认可的税前利润
税务部门认为企业赚了1100万元
而企业只认为自己赚了1000万元
这里就有了100万元的差异
（2）大家对税前利润的计算结果不同
究竟谁说了算？
作为企业来说
总归希望少交点税的
但胳膊扭不过大腿
交多少税还是由税务部门说了算
所以要按照1100万元的税前利润去交税
即2008年“应交所得税”为“（1000+100）×25%＝275万元”
（3）为什么企业和税务部门对税前利润的计算会出现100万元的差异呢？
就是因为这笔100万元的保修费用惹出来的麻烦
企业在计算2008年的税前利润时
已经把这100万元的保修费用作为2008年的成本费用了
但税务局认为企业在2008年并没有实际支付这笔100万元的保修费用
所以这100万元就不能作为2008年的成本费用
（4）导致这100万元差异的本质原因是什么？
企业认为如果是2008年售出的产品
售后发生保修费用
这笔费用就要算在2008年（尽管实际并不一定是在2008年支付）
这就是“权责发生制”原则
而税务部门认为
实际支付保修费用发生在哪一年
费用就算给哪一年
这就是“收付实现制”原则
（5）就像无间道里说的
“出来混，总要还（huan）的”
100万元的保修费用终于在2009年真正发生了
这时
税务部门终于承认这100万元成为了一笔真正的费用
但此时（2009年）的企业
已经不会再把这100万元作为2009年的费用了
因为企业已经在2008年预计到了这笔费用
并把这笔费用从税前利润中扣除了
（6）是不是看的有点晕呢？
那就让我们来看看事情的真相到底是什么
2008年
企业按照“收入－成本费用”的大公式计算后
看到自己有了1100万元的税前利润（注意，是1100万元，而不是1000万元）
这时
企业差一点就宣布自己创造了1100万元的税前利润
但冷静下来后
企业想到了一句话：“出来混，总要还的”
这时他意识到这1100万元的税前利润并不是“实打实”的
因为卖出去的东西还要保修
保修的钱从哪里来呢？
于是
企业从1100万元的税前利润里拿出了100万另外放开
然后平静地宣布自己只创造了1000万元的税前利润
但是
税务局却不能理解企业
他认为企业分明就是实现了1100万元的税前利润
他对企业说“小子，你把100万藏起来是想偷税吗？快交！”
企业对税务局说“交多少是你说了算，我肯定一分钱也不会少你的。但总有一天，你会明白我为什么要藏起这100万”
正所谓
“等你明白了舍生取义这个道理以后，你一定会回来和我一起唱这首歌的”
（7）2009年
“出来混，总要还的”
这时就是还的时候了
100万元的保修费瞬间消失了
2009年的企业实现了1000万元的税前利润
在税务局却没有在报表里看到100万元的保修费用
这时的税务局有点脸红了
他偷偷的问企业：你的报表里怎么没有保修费用啊？
企业答道：我去年藏了100万，保修费用的就是这100万，没有用今年的钱
税务局有点不好意思了：可我去年把这100万算作你的税前利润，并收了25万的所得税了啊
企业笑答：没事，你今年再把那25万还给我好了
税务局还是有点担心：那你去年的报表怎么办呢？我可是收了你275万元的所得税啊
企业答：我早有准备，因为我把你多收的25万元所得税作为我的资产了
税务局将信将疑地问：哦，真有此事？多收的税作为什么资产呢？
企业答：确有此事，这25万元就叫“递延所得税资产”啊。
税务局知错就改道：我去你多算了你100万元税前利润，那么今年就少算你100万元吧，今年算你900万元税前利润，这样就扯平了吧
企业答：可以，但少算100万元税前利润是你的事，对我来说，利润仍旧是1000万啊
（8）对企业来说
计算2008年净利润时
尽管被税务局多收了25万元所得税
但企业坚信税务局最终将把这25万元还给自己
所以按照“净利润＝税前利润－应交所得税＋递延所得税资产”来计算
2009年时
企业实现税前利润1000万
但税务局只按照900万来收所得税
因为税务局要将去年多收的25万元所得税退回给企业
在得到25万元的所得税退回后
企业和税务局就扯平了（谁也不欠谁）
这时
企业的25万元递延所得税资产就消失了
所以按照“净利润＝税前利润－应交所得税－递延所得税资产”来计算
借贷记账法的实质－－记录资金的流动
（全文为个人见解，仅供参考，请勿攻击）
在初学借贷记账法时
我也有困惑
我搞不清什么时候用借、什么时候用贷
最后我在佛祖那里找到了解答
佛家有言：从来处来，到去处去。
这句话真是包罗万象啊 我们会计研究的是什么呢？
说到底就是研究资金的流动问题
通俗点讲：会计就是要搞清楚“钱从哪里来的，到哪里去了”
借贷记账法就是记录了这些资金的流向
佛家的话在会计里就变成了
资金从贷方来，到借方去
简言之就是
贷出来，借进去
要注意的是
资金可以表现为“钱”和“物”两个状态
钱可以变成物（用现金购买原材料，用存款购买机器）
物可以变成钱（销售商品，拍卖厂房）
钱也可以变成另一种钱（把现金存到银行，人民币换成美元）
物也可以变成另一种物（把原材料加工变成商品，小轿车换成拖拉机）
这些变化的本质就是“资金在流动”
高财的问题(关于固定资产抵消分录.会的朋友请指点,谢谢!)
甲和乙均为同一母的子公司.年初甲将成本10万的产品以13万元的价格销售给乙.作为乙管理部门使用的固定资产.该固定资产预计使用3年,使用期满无残值.假定甲按12个月计提折旧,第三年末正常报废.
答案:
(1) 借:营业收入 13万
贷:营业成本 10万
固定资产-原价 3万
借:固定资产-累计折旧 1万
贷:管理费用 1万
(2) 借:未分配利润-年初 3万
贷:固定资产-原价 3万
借:固定资产-累计折旧 1万
贷:未分配利润-年初 1万
借:固定资产-累计折旧
贷:管理费用 1万
(3)借:未分配利润-年初 3万
贷:营业外收入 3万
借:营业外收入 2万
贷:未分配利润-年初 2万
借:营业外收入 1万
贷:管理费用 1万
以上中,(3)我不太理解.也就是清理那一年,我不理解.
我自己做的第三年是这样的:
借:未分配利润-年初 3万
贷:营业外收入 3万
借:固定资产-累计折旧 2万
贷:未分配利润-年初 2万
借:固定资产-累计折旧 1万
贷:管理费用 1万还有一个问题是教材上的分录:
借:未分配润-年初
贷:管理费用
这个在分录在什么情况下用?(这个题目里没有出现这个分录.)
营业外收入"不过是个过渡项目 你说的问题确实是一个难点
教材在这个问题上写得很模糊
说说我的理解
仅供参考
先简化这个问题
假设没有其他经济业务和企业固定资产
1、
第3年
固定资产和累计折旧已经被注销
无法再拿出去抵消
所以这一年的分录中不能再出现固定资产和累计折旧（哦耶，犯规五次，离场）
2、
本来的抵消分录中应该由固定资产和累计折旧充当的角色
由“营业外收入”这个“万金油”来做替补（总还得有人来补位吧）
3、
“营业外收入”这个“超级替补”并不好
他的出现往往让问题变得更复杂、更不可理解
所以按照“惹不起，躲得起”的原则
我们选择回避他
回避的方式就是把含有“超级替补”的三笔分录合并为一笔分录（各项目的借方和贷方相抵）
即把 借:未分配利润-年初 3万
贷:营业外收入 3万
借:营业外收入 2万
贷:未分配利润-年初 2万
借:营业外收入 1万
贷:管理费用 1万
合并为 借:未分配润-年初 1万
贷:管理费用 1万
我们教材的作者也是如此来回避这个“超级替补”的
见例8－12
“营业外收入”的独白：我挥一挥衣袖,不带走一片云彩
高级财务会计所得税问题
B企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2008年有关所得税资料如下：
1，年初递延所得税资产为75万元，其中存货项目余额为45万元，未弥补亏损项目余额为30 万元。
2，本年度实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收入40万元，企业债券利息收65万元，对外赞助支出50万元，企业从其关联方接受的权益必投资的比例超过标准所发生的利息支出为70万元，税收滞纳金支出20万元，款项均已收付。
3，年款计提产品保险费用80万元，计入销售费用，预计负债余额为80万元。按照税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
4，年未计提持有至到期投资减值准备100万元（年初减值准备余额为0）；转回存货跌价准备140万元（年初存货跌价准备余额为180万元）。
5，至2007年未尚有120万元亏损没有弥补。
按照税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
要求：计算2008年应交所得税、年未递延所得税余额和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
我按照教材上所说的内容
对你给出的题目分析如下：
对计税基础的分析
企业2008年的税前利润为1000万
就各事项对应税利润作出如下调整（你的题目中有些字打错了，但我没有擅自改动）
调整前应税利润 调整方向 调整后应税利润
1、取得国债利息收入40万元 1000万 －40万 960万
2、企业债券利息收65万元 是否抄错？ 960万 不调整 960万
3、对外赞助支出50万元 960万 ＋50万 1010万
4、关联方接受的权益必投资的比例超过 1010万 ＋70万 1080万
标准所发生的利息支出为70万元
5、税收滞纳金支出20万元 1080万 ＋20万 1100万
6、计提产品保险费用80万元 1100万 ＋80万 1180万
7、计提持有至到期投资减值准备100万元 1180万 ＋100万 1280万
8、转回存货跌价准备140万元 1280万 －140万 1140万
9、120万元亏损没有弥补 1140万 －120万 1020万
所以
2008年的应纳税所得额＝1020万元
应交所得税＝1020×25%＝255万元
对递延所得税的分析
递延所得税资产 递延所得税负债
年初余额 75万 0
6、计提产品保险费用80万元 ＋20万
7、计提持有至到期投资减值准备100万元 ＋25万
8、转回存货跌价准备140万元 －35万
9、弥补120万元亏损 －30万
年末余额 55万
所以
年末的递延所得税余额＝55万
对所得税费用的分析
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
＝应交所得税＋所得税资产的减少额
＝255＋20
＝275万
所得税核算的分录
借：所得税费用－－当期所得税费用 2 550 000
－－递延所得税费用 200 000
贷：应交税费－－应交所得税 2 550 000
递延所得税资产 200 000
回复 #2 [email]neilzikao@zikao365.com[/email] 的帖子
应纳所得税额的计算中
2、企业债券利息收入65万元，为什么是0？ 为什么不调整？
8、转回存货跌价准备140万元 1280万 －140万 为什么-140？
9、120万元亏损没有弥补 1140万 －120万 为什么-120？
对递延所得税的分析
递延所得税资产 递延所得税负债
年初余额 75万 0
6、计提产品保险费用80万元 ＋20万这个20万是怎么来的？
7、计提持有至到期投资减值准备100万元 ＋25万这个25万是怎么计算的？
8、转回存货跌价准备140万元 －35万 35万怎么计算的？
9、弥补120万元亏损 －30万 30万是怎么计算的？
年末余额 55万 回复楼上
要明确两个观点
1、如果“税务”认可“会计”的某一项收入，那么就不对这项收入进行调整
如果“税务”忽略“会计”的某一项收入，那么就对这项收入进行调整
2、如果“税务”认可“会计”的某一项支出，那么就不对这项支出进行调整
如果“税务”否定“会计”的某一项支出，那么就对这项支出进行调整
简言之
税务和企业意见一致时，就不调整
意见不一致时，就调整
应纳所得税额的计算中
2、企业债券利息收入65万元，为什么是0？ 为什么不调整？
我在第一次回复里打了个问号，你看见了吧？
如果是企业债券利息收入65万元
那么“税务”和“会计”对这65万元的收入，意见一致，所以不需要调整
企业债券利息收入和国债利息收入是不同的
企业认为国债利息收入是一项收入，但税务认为国债利息收入不用交所得税，相当于税务忽略了企业的这项收入
所以国债利息收入是要调整的，调整方向是减少计税基础
但我觉得可能是楼主抄错题目了
我猜测题目本意是“企业债券利息支出65万元”
具体准则见教材115页第5项（有个小改动，建议把教材115页第5项第3行“收入”改为“作为”）
如果是“企业债券利息支出65万元”
那么企业认为这65万元是支出，但税务否定这65万元是支出，所以要对这65万元进行调整
调整方向是计税基础增加65万元
8、转回存货跌价准备140万元 1280万 －140万 为什么-140？
转回存货跌价准备140万
企业认为这是一项收入
为什么存在“转回”呢？
是因为企业以前曾计提过存货跌价准备180万
这个企业搞了点存货放在家里
一会儿觉得自己亏了，一会儿又觉得自己赚了
但其实存货一直在那里，动都没有动过
税务局是不会理会企业这种“加加减减”的
所以当企业觉得自己的存货跌价了，要计提“存货跌价准备” 作为支出时，税务是否认这种支出的
同样当企业觉得自己的存货升值了，要转回“存货跌价准备” 作为收入时，税务也是否认这种收入的
楼主如果看过《大话西游》
就知道这里的道理了
观音姐姐认为孙悟空要吃唐僧，想把孙悟空抓起来，这就是“计提存货跌价准备”，是“未雨绸缪”，也叫“先下手为强”。这里的观音姐姐就和企业一样，要“准备准备”。
但唐僧认为“悟空他想吃我，只是个构思，还没有成为事实，不如等他吃了我，再治他的罪也不迟啊”
这里，唐僧和税务局的观点是一致的
税务局也认为企业“计提存货跌价准备”是一种构思，没有成为事实，不必理会
9、120万元亏损没有弥补 1140万 －120万 为什么-120？
因为企业以前年度有120万元亏损
这部分亏损如果到2008年为止没有超过5年
就可以在2008年的税前利润里扣除
简言之就是 因为以前有120万元亏损，为了弥补亏损，2008年有120万元税前利润可以享受免税优惠
也正是由于以前有这120万元亏损的存在
企业在2008年初才有了30万元“未弥补亏损项目”的“递延所得税资产”，
（年初递延所得税资产为75万元，其中存货项目余额为45万元，未弥补亏损项目余额为30 万元。）
这30万元的含义就是“因为以前有亏损，所以如果以后赚了钱，就可以少交30万元所得税”
30万怎么计算出来的？
亏损120万元×25%=30万元
对递延所得税的分析
递延所得税资产 递延所得税负债
年初余额 75万 0
6、计提产品保险费用80万元 ＋20万这个 20万是怎么来的？
80×25%=20
7、计提持有至到期投资减值准备100万元 ＋25万这个 25万是怎么计算的？
100×25%=25
8、转回存货跌价准备140万元 －35万 35万怎么计算的？
140×25%=35
9、弥补120万元亏损 －30万 30万是怎么计算的？
120×25%＝30(至2008年底，亏损已经全部弥补，在弥补亏损后，这30万元的“未弥补亏损项目”的“递延所得税资产”就消失了。2009年底就不能以“需要弥补以前的亏损”为由，要求少交所得税了)
年末余额 55万 因为是在论坛里一问一答，有些内容可能衔接不上，不过如果你在看书，看到相关内容，应该可以明白的。 每人捧场啊，真、、
顶
太牛了，佩服！我就喜欢这种讲解方式！ 谢谢，伯乐 先支持下，现在没时间看了 真是太牛了!!:handshake 谢谢有人欣赏，此人确实厉害，10月份考试，高财86分 86分:Q 太有才了!! NB！ 该学习方法挺值得借鉴的哦!! :lol 高，实在高 看了一下午头都大了是丫，我太急功近利了
还是从基础抓起 :victory: 太厉害了 佩服！ 多顶顶,让大家伙见识一下新的学习方法!! :( ，乱乱的。
页:
[1]
2